新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
交易性金融資產(chǎn)的會計核算與列報
對于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量（2017）的企業(yè)來說，交易性金融資產(chǎn)的會計核算與列報，可以參考如下。
一、科目設(shè)置
“交易性金融資產(chǎn)”，核算企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本科目可按金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。
二、初始計量
按公允價值計量，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益；已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目。
會計分錄參考如下：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本
應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
投資收益（交易費(fèi)用）
貸：銀行存款
三、后續(xù)計量
資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當(dāng)期損益。
（1）反映公允價值的變動
升值
借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn) — 公允價值變動
（2）持有期間收益
借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
注意：交易性金融資產(chǎn)不計提減值
四、處置時
出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn) — 成本
—公允價值變動（可以是在借方）
投資收益（可以是在借方）
參考財會[2019]6號規(guī)定，“交易性金融資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價值。該項目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過一年到期且預(yù)期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映。
例如，公司持有了另外一個非上市公司10%的股權(quán)，對被投資單位不能實施重大影響，預(yù)期持有較長時間，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，在期末列報時，應(yīng)該在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映。
■ 學(xué)習(xí)財稅知識，提升實操能力，只有提升了個人核心競爭力，才能有提漲薪的底氣。 實務(wù)會員：崗位體系化課程，助力會計職場跨越，分為3個階段好課：會計上崗，總賬會計，主管經(jīng)理。點擊了解詳情>>
更多推薦：
學(xué)員討論（0）
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號