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研發費用加計扣除、小型微利企業優惠，能否疊加享受？
【問題】
C公司屬于科技型中小企業，2022年度可以享受研發費用100%加計扣除優惠，同時，C公司還符合小型微利企業的條件，該公司財務人員來電咨詢，公司辦理2022年度企業所得稅匯算清繳時，能否同時享受這兩種稅收優惠？
【回答】
《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規定，《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。
研發費用加計扣除優惠是針對扣除項目的優惠，小型微利企業優惠是針對稅率和應納稅所得額的優惠，按照政策規定，C公司如果同時符合研發費用加計扣除優惠與小型微利企業優惠的條件，可以按規定同時享受。也就是說，在2023年度企業所得稅匯算清繳過程中，企業如果同時符合研發費用加計扣除優惠、小型微利企業優惠的條件，可以同時享受兩種優惠。
延伸來看，小型微利企業優惠能否與企業所得稅其他優惠疊加享受，需要依據具體政策規定，不能一概而論。例如，對于軟件企業“兩免三減半”優惠，根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二十二條規定，集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業等依照本通知規定可以享受的企業所得稅優惠政策與企業所得稅其他相同方式優惠政策存在交叉的，由企業選擇一項最優惠政策執行，不疊加享受。因此，小型微利企業優惠與軟件企業“兩免三減半”優惠不得同時享受。
據此，在2023年度企業所得稅匯算清繳時，企業首先需要分析能享受的稅收優惠的類型，然后根據政策具體規定，判定能否疊加多種享受。
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