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新辦小微企業如何享受“六稅兩費”優惠？
資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，統稱為“六稅兩費”。根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號，以下簡稱10號公告）規定，2022年1月1日—2024年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶，可以在50%的稅額幅度內減征“六稅兩費”。
對于新辦小型微利企業來說，如果屬于增值稅一般納稅人，如何盡可能節約涉稅成本呢？有三個時點非常重要：首次辦理匯算清繳前、首次匯算清繳申報后、首次辦理匯算清繳后，一起來看看吧。
M公司于2023年1月成立，從事國家非限制和禁止行業，登記為增值稅一般納稅人，2023年3月31日的從業人數、資產總額分別為220人和3500萬元。M公司按規定于2023年4月征期申報2023年1月—3月的“六稅兩費”時，能否享受減免優惠？
在首次辦理匯算清繳前，新設立企業無法準確預判是否屬于小型微利企業。為增強政策確定性和可操作性，《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號，以下簡稱3號公告）第一條第（二）項規定，登記為增值稅一般納稅人的新設立企業，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的，按規定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。
也就是說，M公司在申報2023年1月—3月的“六稅兩費”時，雖未辦理首次匯算清繳，但其截至2023年3月31日的從業人數、資產總額符合小型微利企業條件，可以享受“六稅兩費”減免優惠。
N公司于2021年7月成立，從事國家非限制和禁止行業，9月登記為增值稅一般納稅人。2022年5月20日，N公司辦理2021年度企業所得稅匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業。2023年5月15日，N公司辦理2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業。2023年1月12日，N公司根據本省有關規定辦理2022年房產稅申報，能否享受減免優惠？
3號公告第一條第（二）項第三款明確，按規定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠；按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠。也就是說，N公司按規定于2023年1月12日申報2022年全年及以后申報2023年1月—6月的房產稅，不能享受減免優惠。
但是，N公司2023年5月18日辦理了2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業，根據3號公告第一條第（一）項規定，其在申報2023年7月1日—2024年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠。
P公司于2022年7月成立，從事國家非限制和禁止行業，登記為增值稅一般納稅人。2022年12月31日，P公司的從業人數、資產總額分別為250人和4500萬元。P公司于2023年1月12日和4月15日分別按小型微利企業規定，申報享受了2022年7月—12月和2023年1月—3月的“六稅兩費”減免優惠。2023年5月15日，P公司辦理了2022年度企業所得稅匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業。匯算清繳后，P公司是否需要對已申報享受減免優惠的“六稅兩費”進行更正申報？
3號公告第一條第（二）項第五款明確，新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。那么，P公司按規定辦理首次匯算清繳申報前，已申報享受減免優惠的“六稅兩費”，不再進行更正申報。
需要注意的是，根據3號公告第一條第（二）項第三款規定，P公司在2023年5月15日辦理2022年度匯算清繳后，確定不屬于小型微利企業，其申報當月至次年6月的“六稅兩費”不能享受減免優惠。
為進一步支持小型微利企業發展，稅務部門進一步簡化“六稅兩費”減免優惠申報流程。納稅人自行申報享受減免優惠即可，不需要額外提交資料。新辦小型微利企業如果符合條件，但未及時申報享受“六稅兩費”減免優惠，可以依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。對申請抵減的，系統將在納稅人下次申報時，自動抵減同稅費種的應納稅費款；對申請退還的，減征稅款將按程序予以退還。
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