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【漲知識】同期資料常見問題
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》相關規定，企業應當按納稅年度準備并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料，一起來看看同期資料的常見問題。
問：同期資料有哪些？
答：包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
問：應當準備主體文檔的條件是什么？
答：符合下列條件之一的企業，應當準備主體文檔：
（一）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔。
（二）年度關聯交易總額超過10億元。
問：主體文檔主要披露什么內容？
答：主體文檔主要披露最終控股企業所屬企業集團的全球業務整體情況，包括以下內容：
（一）組織架構
（二）企業集團業務
（三）無形資產
（四）融資活動
（五）財務與稅務狀況
問：應當準備本地文檔的條件是什么？
答：年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應當準備本地文檔：
（一）有形資產所有權轉讓金額（來料加工業務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。
（二）金融資產轉讓金額超過1億元。
（三）無形資產所有權轉讓金額超過1億元。
（四）其他關聯交易金額合計超過4000萬元。
問：本地文檔主要披露什么內容？
答：主要披露企業關聯交易的詳細信息，包括以下內容：
（一）企業概況
（二）關聯關系
（三）關聯交易
（四）可比性分析
（五）轉讓定價方法的選擇和使用
問：特殊事項文檔包括什么？
答：特殊事項文檔包括2類，分別是成本分攤協議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
問：什么情況報送？
答：企業簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔。
企業關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
問：成本分攤協議特殊事項文檔包括什么內容？
答：（一）成本分攤協議副本。
（二）各參與方之間達成的為實施成本分攤協議的其他協議。
（三）非參與方使用協議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。
（四）本年度成本分攤協議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關聯關系，加入支付或者退出補償的金額及形式。
（五）成本分攤協議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協議成果的處理或者分配。
（六）本年度按照成本分攤協議發生的成本總額及構成情況。
（七）本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式和對象，作出或者接受補償支付的金額、形式和對象。
（八）本年度協議預期收益與實際收益的比較以及由此作出的調整。
（九）預期收益的計算，包括計量參數的選取、計算方法和改變理由。
問：資本弱化特殊事項文檔包括什么內容？
答：資本弱化特殊事項文檔包括以下內容：
（一）企業償債能力和舉債能力分析。
（二）企業集團舉債能力及融資結構情況分析。
（三）企業注冊資本等權益投資的變動情況說明。
（四）關聯債權投資的性質、目的及取得時的市場狀況。
（五）關聯債權投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。
（六）非關聯方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。
（七）企業為取得債權性投資而提供的抵押品情況及條件。
（八）擔保人狀況及擔保條件。
（九）同類同期貸款的利率情況及融資條件。
（十）可轉換公司債券的轉換條件。
（十一）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。
問：同期資料準備時間？
答：主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。
問：僅與境內關聯方發生關聯交易的，還要準備嗎？
答：企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
問：我們執行預約定價安排，還要準備嗎？
答：企業執行預約定價安排的，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關聯交易金額不計入《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第十三條規定的關聯交易金額范圍。
問：因不可抗力無法按期提供同期資料的，怎么辦？
答：應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料。
問：同期資料用什么語言？
答：應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。
問：我們要保存多久？
答：同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。
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