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境外投資者再投資遞延納稅優惠政策熱點問答
為進一步鼓勵境外投資者持續擴大在華投資，我國自2018年1月1日起，對境外投資者從境內居民企業分配的利潤用于境內直接投資的，實行遞延納稅政策，暫不征收企業所得稅。快來跟我一起學習吧！
問：什么是再投資遞延納稅政策？
答：境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅。直接投資包括：新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積、在中國境內投資新建居民企業、從非關聯方收購中國境內居民企業股權等，范圍為所有非禁止外商投資的項目和領域。
問：再投資遞延納稅政策的政策文件有哪些？
答：《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）
《關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第53號）
問：再投資遞延納稅政策的適用對象有哪些？
答：“境外投資者”是指《中華人民共和國企業所得稅法》第三條第三款規定的非居民企業，即在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。
問：享受再投資遞延納稅政策需滿足哪些條件？
答：境外投資者享受遞延納稅政策須同時滿足以下條件：
（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）。
（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。
（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業的賬戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業轉入被投資企業或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業、個人代為持有或臨時持有。
問：符合條件的境外投資者如何享受再投資遞延納稅政策？
答：（一）扣繳申報享受，境外投資者填寫《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》，由利潤分配企業審核確認、并在實際支付利潤之日起7日內，向主管稅務機關提交由利潤分配企業填寫的《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》和由境外投資者提交并經利潤分配企業補填信息后的《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》。委托代理的還需提供書面委托證明。
（二）追補享受，境外投資者按照政策規定可以享受再投資遞延納稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。境外投資者應向利潤分配企業主管稅務機關提交《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》以及相關合同、支付憑證等辦理退稅的其他資料。
問：不應享受而享受了再投資遞延納稅政策要承擔什么責任？
答：（一）利潤分配企業未按照規定審核確認境外投資者提交的資料信息，致使不應享受再投資遞延納稅政策的境外投資者實際享受了的，利潤分配企業主管稅務機關依照有關規定追究利潤分配企業應扣未扣稅款的責任，并依法向境外投資者追繳應當繳納的稅款。
（二）境外投資者填報信息有誤，致使其本不應享受再投資遞延納稅政策但實際享受了的，利潤分配企業主管稅務機關將依法追究境外投資者的延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關利潤支付之日起計算。
問：境外投資者收回暫不征稅的投資時應如何繳稅？
答：境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。
問：境外投資者補繳遞延稅款時如何享受稅收協定？
答：境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，補繳遞延稅款時，可按照有關規定享受稅收協定待遇，但是僅可適用相關利潤支付時有效的稅收協定。后續稅收協定另有規定的，按后續稅收協定執行。
問：享受再投資遞延納稅政策需要辦理對外支付稅務備案嗎？
答：按照《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局2021年第19號公告）規定，外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資，無需辦理對外支付稅務備案。
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