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案例解析：小規模納稅人免征增值稅的賬務處理

來源: 正保會計網校編輯：那個人 2024/05/10 15:43:54　　字體：大小

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根據《財政部稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第19號）：對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，免征增值稅。政策執行至2027年12月31日。那小規模納稅人免征增值稅的會計分錄如何做呢？快來看看吧。

小規模納稅人免征增值稅如何進行賬務處理？

案例

正小保科技有限公司2024年1-3月共計開具普通發票含稅金額總計 20.6萬元，不含稅金額總計20萬元。一季度正小保公司未開具增值稅專用發票。正小保公司符合小規模納稅人季度不超過30萬免征增值稅的優惠條件。

一、確認收入時，正小保公司賬務處理如下：

借：應收賬款 20.6萬元

貸：主營業務收入 20萬元

應交稅費—應交增值稅 0.6萬元

二、符合免征條件，在季度末正小保公司需要做如下會計分錄：

借：應交稅費—應交增值稅 0.6萬元

貸：其他收益或營業外收入 0.6萬元

（對于執行企業會計準則的小規模納稅人，貸方使用其他收益科目；對于執行小企業會計準則的小規模納稅人，貸方使用營業外收入科目。）

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