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政策+案例了解企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)順序

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/05/28 17:43:38　　字體：大小

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彌補(bǔ)虧損的原則：先到期虧損先彌補(bǔ)，同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)。

彌補(bǔ)虧損的年限：一般企業(yè)是5年。高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)，以及國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是10年。此外，受新冠疫情影響較大的困難行業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游、電影行業(yè)，所屬期2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是8年。

舉個(gè)例子

A企業(yè)為餐飲公司，2019年度-2020年度連續(xù)兩年虧損， 2021年度盈利，2022年度虧損，2023年度盈利。2020年度為符合條件的受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)。

虧損年限

因此，根據(jù)“先到期虧損先彌補(bǔ)，同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則，在2021年度盈利不足以彌補(bǔ)2019年度虧損的前提下，2023年度盈利，應(yīng)依次彌補(bǔ)2019、2022、2020年度虧損。見下圖所示：

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

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