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【漲知識】費用支出和虧損稅前扣除結轉時限
根據相關政策文件規定，符合條件的支出和虧損是可以在以后年度結轉扣除的，但不同支出項目，結轉時限有所差異。本文按結轉時限的長短進行了梳理歸納，一起來看看吧！
一、職工教育經費支出
自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
政策依據：《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）
二、廣告費和業務宣傳費
■ 一般企業
廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
■ 化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業
廣告費和業務宣傳費支出不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
■ 煙草企業
煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據：
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
《財政部 稅務總局關于廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）
三、保險企業手續費及傭金支出
自2019年1月1日起，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。
政策依據
《財政部 稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）
高新技術、科技型中小企業納稅年度發生的虧損
自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
政策依據：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
企業納稅年度發生的虧損
企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法》
公益性捐贈支出
自2017年1月1日起，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據：《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
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