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企業(yè)所得稅年報關(guān)聯(lián)報表是否需要申報？
【問題】
企業(yè)所得稅年報關(guān)聯(lián)報表是否需要申報？
【回答】
《中華人民共和國關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》分為關(guān)聯(lián)申報部分與國別報告部分。
一、滿足以下條件填報關(guān)聯(lián)申報部分
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第一條規(guī)定：“實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》。”
同時滿足關(guān)聯(lián)申報三個條件的需要進行申報：1. 實行查賬征收的居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)；2. 在境內(nèi)或境外存在關(guān)聯(lián)企業(yè)；3. 與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易。
不符合上述條件且不符合國別報告報送條件的企業(yè)可以不進行關(guān)聯(lián)申報。
二、滿足以下條件填報國別報告部分
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）第五條規(guī)定：“存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：
（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。
最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。
成員實體應(yīng)當包括：
1. 實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
2. 跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
3. 僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。
4. 獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。
（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。
國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況。”
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