新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【考生關注】增值稅考點一覽！
增值稅考點一覽！快來看看吧！
考點一、增值稅的概念
增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。
考點二、増值稅的類型
1.生產型增值稅
不允許扣除任何外購固定資產的價款
2.收入型增值稅
對外購固定資產價款只允許扣除當期計入產品價值的折舊費部分
3.消費型増值稅
允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除
考點三、增值稅的性質——貨物勞務稅
（1）都是以全部銷售額為計稅銷售額。
（2）稅負具有轉嫁性——價外征稅，稅款最終由消費者承擔。
（3）按產品或行業實行比例稅率，而不能采取累進稅率。
考點四、增值稅納稅人與扣繳義務人
（一）納稅人
凡在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產或者不動產，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
【提示】個人包括個體工商戶和其他個人
（二）扣繳義務人
中華人民共和國境外（以下簡稱境外）的單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
境外單位或個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
考點五、增值稅納稅人的分類及依據
（一）增值稅納稅人分類
一般納稅人
一般計稅方法（銷項-進項）
特殊情況下：簡易征收
小規模納稅人
簡易征收計稅方法
應納稅額＝銷售額×征收率
（二）增值稅納稅人分類標準
【解釋】年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
“經營期"含未取得銷售收入的月份或季度。
“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。
“稽查查補銷售額”和“納稅評估調整銷售額”計入查補稅款申報當月/當季的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
考點六、增值稅征稅范圍之一般規定
【葛姐說】
程租、期租、濕租叫租不是租，主要是人的服務，屬于交通運輸服務9%（以人為本）
光租、干租，屬于有形動產租賃13%。（不配人員，不承擔費用，只租東西）
納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務（以人為本）
考點七、增值稅征稅范圍之境內銷售的界定
（一）境內銷售貨物
境內銷售貨物，是指貨物的起運地或者所在地在境內。
（二）境內銷售服務、無形資產或不動產
1.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內；
2.所銷售或者租賃的不動產在境內；
3.所銷售自然資源使用權的自然資源在境內；
4.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
考點八、增值稅征稅范圍之視同銷售
（一）視同銷售貨物
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。
（2）銷售代銷貨物。
（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售（①向購貨方開具發票；②向購貨方收取貨款），但相關機構設在同一縣（市）的除外。
（4）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。
（5）將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。
（6）將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。
（7）將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。
（二）視同銷售服務、無形資產或者不動產
①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
②單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
③財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
【提示】納稅人出租不動租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務。
2021年暢學卡實操會員套餐全新升級！擁有以下課程及服務↓↓↓
>1500+門課免費學。
>每年200-300場直播，每天學習提升。
>建筑、房地產、工業、出口退稅、互聯網、電商、高新、廣告等48個行業免費學習！
>實訓操作，多行業真賬實訓，開票報稅全真模擬實操，讓您在操作中提升技能。
>更有100套各類資料模板，班級群答疑等超值服務。查看更多>>
相關資訊：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號