新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
各國對企業所得稅的征稅都有哪些做法？
【問題】
各國對企業所得稅的征稅都有哪些做法？
【答案】
企業所得稅在國外也叫法人所得稅或公司所得稅，計稅依據是以利潤為基礎的應納稅所得額，因此對法人所得稅影響較大的幾個因素是納稅人、稅基、稅率和稅收優惠。我們可以從前述幾個稅制要素分析各國征收所得稅的一般做法。
（一）納稅義務人
各國對納稅義務人的規定大致是相同的，只對具有獨立法人資格的公司等法人企業和其他組織征收公司所得稅。不具有獨立法人資格的個人獨資和合伙企業則不以企業名義繳納所得稅，而是由自然人業主將其從合伙企業分得的利潤連同來自其他方面的所得一起申報繳納個人所得稅，其法人投資者則征收企業所得稅。
（二）稅基
各國企業所得稅都是以利潤即應納稅所得額為計稅依據，其中利潤包括生產經營利潤和資本利得。應納稅所得額確定的基本點和關鍵點在于如何扣除賺取利潤的成本，特別是對折舊和損失的處理方式等。因此，各國企業所得稅在確定稅基上的差異主要表現在資產的折舊方法及損失處理的不同上。
（三）稅率
各國企業所得稅的稅率結構分為兩類：一是比例稅率，如法國、澳大利亞、波蘭、新西蘭、新加坡等國；二是累進稅率，實行累進稅率的國家雖然在級距、稅率檔次的設計上不相一致，但絕大多數國家采用超額累進稅率，如瑞士聯邦所得稅、美國所得稅。這類稅率對小型企業比較公平，對大型企業發揮稅收調節作用，但不足之處是計算比較麻煩。
（四）稅收優惠
各國普遍注重對稅收優惠政策的應用，不僅采用直接的減免稅，更注意應用間接的優惠政策。主要方法有：①稅收抵免：主要有投資抵免和國外稅收抵免兩種形式。②稅收豁免：分為豁免期和豁免稅收項目。③加速折舊。另外，各國所得稅優惠的一個共同特點是淡化區域優惠，突出行業優惠和產業優惠。
加入實務暢學卡會員，隨時隨地在線提問，多名財稅專家免費極速答疑，馬上享權益>>
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號