殘疾人就業保障金核算與申報實操，快來看看吧！

《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）

保障金是為保障殘疾人權益，由未按規定安排殘疾人就業的機關、

團體、企業、事業單位和民辦非企業單位（簡稱用人單位）繳納的資金。

用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的 1.5%。具體比例由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況規定。 用人單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，應當繳納保障金。

殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、 聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員， 或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法不就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協議），且實際支付的工資不低于當地最低工資標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。 用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或 《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業的，按照安排2名殘疾人就業計算。 用人單位跨地區招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業人數。

保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下： 保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、 直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘 疾人就業人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。 用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法不用人單位簽訂1 年以上（含1年）勞動合同（服務協議）的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數，以公式計算結果為準，可以不是整數。上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

保障金由用人單位所在地的稅務機關負責征收。 保障金一般按月繳納。 用人單位應按規定時限如實向殘疾人就業服務機構申報上年本單位安 排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為未安排殘疾人就業。 殘疾人就業服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就 業人數，并及時提供給保障金征收機關。

用人單位未按規定繳納保障金的，按照《殘疾人就業條例》的規定， 由保障金征收機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納； 逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，還應當自欠繳之日起，按日加收 5的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、 在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征保障金。 

《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》財稅 [2017]18號 

由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數20人（含）以下小微 企業，調整為在職職工總數30人（含）以下的企業。調整免征范圍后， 工商注冊登記未滿3年、在職職工總數30人（含）以下的企業，可在剩余 時期內按規定免征殘疾人就業保障金。

《北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》（京財稅〔2019〕 1333號） 

上年用人單位在職職工人數，按上年本單位在職職工的年平均人數計算，結果須為整數。 上年用人單位實際安排殘疾人就業人數，是指上年本單位安排殘疾人 就業的實際人數，可以不滿1年，不滿1年的按月計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。

用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會平均工資2倍 （含）的，按本單位實際在職職工年平均工資計算；超過上年北京市社會 平均工資2倍的，按上年北京市社會平均工資2倍計算。社會平均工資指 北京市人力資源社會保障部門公布的全口徑城鎮單位就業人員平均工資。

保障金按年計算征繳，申報繳費期限為每年8月1日到9月30日。 用人單位應亍每年8月1日至9月15日向稅務登記地的殘疾人就業服務 機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的，視為 未安排殘疾人就業。 未安排殘疾人就業的用人單位采取自核自繳的方式向主管稅務機關申報繳納保障金。

《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（財政部公告 2019年第98號）

一、殘疾人就業保障金征收標準上限，按照當地社會平均工資2倍執行。當地社會平均工資按照所在地城鎮非私營單位就業人員平均工資和城鎮私營單位就業人員平均工資加權計算。

 二、用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人數計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數，不得重復計算。

三、自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業保障金 實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定 應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在 1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。

 四、自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數在30人（含）以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

殘疾人就業保障金會計核算： 

會計分錄： 

借：管理費用-殘疾人就業保障金 貸：銀行存款

殘疾人就業保障金計算舉例： 

某公司2020年1-6月每月職工人數200人，7-12月每月職工人數201 人，全年工資總額2000萬元，當地年平均工資為8萬元。2020年8月1日安排一名1級殘疾人就業。 

年平均人數=（200*6+201*6）/12=201（人）（四舍五入取整數） 

年平均工資=20000000/201=99502.49（元） 

安排殘疾人數=2*5/12=0.83（人） 

應繳納殘保金=（201*1.5%-0.83）*99502.49=217412.94 （元）

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