申請留抵退稅，這些要求你都符合嗎？

來源: 中稅答疑編輯：蘇米亞 2019/08/20 11:19:38　　字體：大小

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什么是增量留抵？

答：增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵企業擴大再生產的考慮，另一方面是基于財政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財政短期內不可承受。因而這次只對增量部分實施留抵退稅，存量部分視情況逐步消化。

申請留抵退稅的條件是什么？

答：

※一、從2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（需要注意的是，連續6個月并不一定從今年4月開始算，納稅人可以從4月以后的任何一個月開始計算連續六個月，比如5月到10月，6月到11月等等。）

※二、納稅信用等級為A級或者B級；

※三、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的；

※四、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

※五、自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

允許退還的增量留抵稅額如何計算？

答：納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

案例：

某企業2019年3月底存量留抵50萬元，4月-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，4月-9月全部憑增值稅專用發票抵扣進項。

解答：由于納稅人連續6個月都有增量留抵稅額，且9月增量留抵稅額為50萬元。如果該企業也同時滿足其他四項退稅條件，則在10月份納稅申報期時可向主管稅務機關申請退還留抵稅額30萬元（50*100%*60%）。如果該企業10月收到了30萬元退稅款，則該企業10月的留抵稅額就應從100萬元調減為70萬元（100-30=70）。此后，納稅人可將10月份作為起始月，再往后連續計算6個月來看增量留抵稅額的情況，如再次滿足退稅條件，可繼續按規定申請留抵退稅。

我們公司是納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人，是否可以申請留抵退稅？

答：不可以，退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規定的申請退還增量留抵稅額的條件。

政策依據

《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第20號）

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）