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納稅申報表中這些優(yōu)惠政策的填報技巧get一下！
隨著減稅降費系列政策出臺，增值稅納稅申報表也做出了相應(yīng)調(diào)整，那么適用新的優(yōu)惠政策該如何規(guī)范填寫新的增值稅納稅申報表呢？今天就針對不同優(yōu)惠事項，一起梳理下相應(yīng)的填報規(guī)范吧！
1.針對加計抵減政策，增值稅申報表發(fā)生了些變化，如果適用該如何填寫呢？
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）及填表說明，《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）主表欄次維持不變，適用加計抵減政策的納稅人，若當(dāng)期有可從應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，以抵減后的應(yīng)納稅額在第19欄“應(yīng)納稅額”進行填報。具體公式如下：
主表第19欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
主表第19欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。
其他納稅人仍按表中公式“19=11-18”填寫。
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。
第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計抵減額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額。
第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
第5列“本期實際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實際加計抵減額。
《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）（部分）
《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
2.適用旅客運輸服務(wù)抵扣，增值稅申報表該如何填寫呢？
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）及填表說明，本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進項稅額，填入第1欄；
本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對應(yīng)進項稅額，填入第4欄；
第10欄，作為統(tǒng)計欄，反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）
3.在稅率下調(diào)后補開過原稅率發(fā)票，該如何填寫申報呢？
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）及填表說明，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補開16%或10%稅率的專票，仍填列對應(yīng)原申報表的第1-4欄次。
《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）
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