近日，河南省稅務局發布了有關個人所得稅行業所得率和核定征收率的文件，在此我們對河南省、廣東省以及2018年以來其他省市發布的類似公告進行了搜集整理，一起來了解一下吧。

河南省：10月1日期適用新的核定征收

國家稅務總局河南省稅務局

關于經營所得征收個人所得稅有關問題的通知

一、《公告》主要內容

一、在河南省范圍內，取得《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第（五）項經營所得的個體工商戶經營者、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人及其他個人（以下簡稱“經營所得納稅人”），有《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條所列情形之一的，實行核定征收方式計算征收個人所得稅。

《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2010〕54號）規定，稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。

經營所得納稅人能夠正確核算（確定）收入總額或成本費用，實行核定成本費用率的征收方式。

經營所得納稅人不能正確核算（確定）收入總額和成本費用，實行定期定額的征收方式。增值稅一般納稅人不得實行定期定額征收方式。

主管稅務機關對符合核定征收條件的經營所得納稅人，確定一種核定征收方式，核定征收方式一經確定，除另有規定以外，一個納稅年度內不得變更。

二、實行核定征收方式的經營所得納稅人，按照下列方法計算征收個人所得稅：

（一）實行定率征收的計算方法

按實際收入總額或成本費用實行定率（成本費用率）征收的，按以下方法累計計算應納稅額，按月或者按季征收。

能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的:累計成本費用=累計收入總額×成本費用率

能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的:累計收入總額=累計成本費用÷成本費用率

累計利潤總額=累計收入總額-累計成本費用

累計應納稅所得額=累計利潤總額×分配比例-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計其他扣除

專項附加扣除在預繳稅款時暫不減除，在辦理匯算清繳時減除，按照規定不辦理匯算清繳的不減除。

累計應納稅額=累計應納稅所得額×適用超額累進稅率-速算扣除數

本期預繳稅額=累計應納稅額-累計已納稅額-累計減免稅額

在以往年度已辦理稅務登記的經營所得納稅人，從本年1月起進行累計計算；本年新辦理稅務登記的，從辦理稅務登記的當月起進行累計計算；稅務機關為其代開發票的，應將開具發票的金額并入收入總額。

未辦理稅務登記的經營所得納稅人，也按上述方法計算繳納個人所得稅，其收入總額不得低于稅務機關為其代開發票的金額。

（二）實行定期定額征收的計算方法

實行定期定額的征收方式的，先按照主管稅務機關核定的年度收入總額或成本費用計算年度應納稅額，再平均計算季度應納稅額，按季征收。

主管稅務機關核定收入總額的，年度成本費用=年度收入總額×成本費用率

主管稅務機關核定成本費用的，年度收入總額=年度成本費用÷成本費用率

年度利潤總額=年度收入總額-年度成本費用

年度應納稅所得額=年度利潤總額×分配比例-60000元

年度應納稅額=年度應納稅所得額×適用超額累進稅率-速算扣除數

季度應納稅額=年度應納稅額÷4

實行定期定額征收的，2019年前三個季度的應納稅額不予調整。

（三）經營所得納稅人一般按照稅務登記填報的國標行業（主），依據本通知所附的《河南省個人所得稅核定成本費用率表》確定適用的成本費用率。實際經營業務與稅務登記不符的，應當根據其主營項目確定適用的成本費用率。

經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均應當根據其主營項目確定適用的成本費用率。主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。

三、對個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業及其他未辦理稅務登記的自然人取得經營所得需要代開發票的，開具發票時稅務機關不再對其經營所得征收個人所得稅。應由個體工商戶經營者、個人獨資企業投資人、合伙企業個人合伙人及其他自然人按規定自行申報納稅，按本通知第二條第（一）項的方法計算、繳納個人所得稅。

對代開貨物運輸業發票的個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業個人所得稅仍按《國家稅務總局關于代開貨物運輸業發票個人所得稅預征率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第44號）規定辦理。即：代開貨運發票的個人所得稅納稅人，統一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

二、施行時間

自2019年10月1日起執行

三、河南省個人所得稅核定成本費用率表

國家稅務總局云浮市稅務局

關于個人所得稅行業所得率和核定征收率有關問題的公告

國家稅務總局云浮市稅務局（2019年7月1日）

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局廣東省稅務局關于發布〈國家稅務總局廣東省稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2018年第22號）規定，現將我市個人所得稅核定征收的核定征收率和行業所得率的有關問題公告如下：

一、符合核定征收個人所得稅的納稅人適用《云浮市個人所得稅核定征收率表》。

二、符合核定征收的個體工商戶、個人獨資（合伙）企業取得的經營所得適用《云浮市個人所得稅行業所得率表》。

三、本公告自2019年8月1日起施行?！对聘∈械胤蕉悇站株P于定期定額個體工商戶實行所得率征收個人所得稅問題的公告》（2014年第4號）和《云浮市地方稅務局關于調整個人所得稅核定征收率的通知》（云地稅發〔2011〕140號）同時廢止。

特此公告。

附件：1.云浮市個人所得稅行業所得率表

注：1.按照《財政部國家稅務總局關于個人獨資企業和合伙企業投資者取得種植業養殖業飼養業捕撈業所得有關個人所得稅問題的批復》（財稅〔2010〕96號）的規定，個人獨資企業和合伙企業投資者從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業，其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

2.按照《國家稅務總局關于加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發〔2011〕50號）的規定，律師事務所等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅，不適用此表。

云浮市個人所得稅核定征收率表：

注：1.按照《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2007〕38號）的規定，納稅人按轉讓收入額的3%計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定為海外回流文物的，按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。

2.按照《國家稅務總局關于個人取得房屋拍賣收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2007〕1145號）的規定，納稅人按轉讓收入全額的3%計算繳納個人所得稅。

3.按照《國家稅務總局關于代開貨物運輸業發票個人所得稅預征率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年44號）的規定，代開貨運發票的個人所得稅納稅人統一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。

國家稅務總局云浮市稅務局

2019年7月1日

想了解更多的個人所得稅知識嗎？個人所得稅籌劃難點與案例分析帶你迅速了解個稅相關政策在實務中的應用，掌握通過籌劃的方法降低個稅稅負，實現個稅籌劃的技巧。點擊進入>>

學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>