節(jié)日贈送禮品相關(guān)的個人所得稅問題解析！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/11/15 15:05:54　　字體：大小

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每逢節(jié)日，企業(yè)基本都會給員工或者客戶發(fā)放節(jié)日福利，比如贈送一些禮品。作為財務(wù)人員，就需要了解贈送禮品的個人所得稅問題該如何處理？接下來，我們就一起來看看相關(guān)解析吧。

正保會計網(wǎng)校

☆公司發(fā)放給員工的禮品☆

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》（國令707號）第六條個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第八條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

※會計分錄：

借：管理費用\銷售費用\研發(fā)費用——福利費

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

☆公司贈送給客戶的禮品☆

應(yīng)嚴(yán)格代扣代繳個人所得稅。企業(yè)向客戶、生意伙伴贈送禮品，尤其是一些價格較高的禮品，切記要代扣代繳個人所得稅。應(yīng)按照個人所得稅法的規(guī)定“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅率20％。

假設(shè)某企業(yè)贈送給客戶一款手表，價值8000元，企業(yè)應(yīng)為客戶代扣1600元個稅。

※會計分錄：

借：管理費用\銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款

公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理--客戶自己承擔(dān)個人所得稅費用：

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

公司贈送給客戶的禮品個人所得稅會計處理--公司負(fù)擔(dān)個人所得稅費用：

借：管理費用\銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

注：公司負(fù)擔(dān)的個人所得稅費用不能在企業(yè)所得稅前扣除

☆其他相關(guān)問題☆

退休人員取得原單位發(fā)放的過節(jié)費，是否需要繳納個人所得稅？

國家稅務(wù)總局《關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2008〕723號）規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費，應(yīng)在減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

所以，單位在給退休人員發(fā)放過節(jié)費時，應(yīng)按上述規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載務(wù)必注明出處。

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