新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
案例解析：差額征稅如何做賬務(wù)處理？
正常情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額即全額征稅；但對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的余額為銷售額征稅，即差額征稅。差額征稅如何做賬務(wù)處理呢？接下來我們就通過兩個案例來解析差額征稅的賬務(wù)處理。
【案例】
某旅游公司向某企業(yè)旅游團(tuán)收取全部價款和價外費(fèi)用106萬元，為該旅游者支付的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、景點門票金額為84.8萬元，均取得合法憑據(jù)。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款 106萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 6萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 80萬
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷售稅額抵減 4.8萬元
貸：銀行存款 84.8萬元
【補(bǔ)充】
差額征稅的有效扣除憑證有哪些？
從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公正機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證。
本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計網(wǎng)校。
簡易計稅和差額征稅會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生很大影響，《簡易和差額征稅的賬務(wù)處理》將為您介紹具體的簡易計稅和差額征稅以及相應(yīng)的賬務(wù)處理，讓你遇到簡易計稅和差額征稅不發(fā)懵，掌握其賬務(wù)處理和稅務(wù)處理。點擊進(jìn)入>>
想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進(jìn)入>>
學(xué)員討論（0）
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號