在疫情防控的關鍵階段，社會愛心企業與群眾展現了強烈的社會責任與擔當，捐贈了各類疫情防護物資，為早日取得戰“疫”勝利貢獻了力量。為此，稅務部門針對捐贈這項行為也出臺了一系列的優惠政策，這里我們已經為您梳理好了相關內容，一起來看看吧！

?政策適用范圍

此處的捐贈是指企業和個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品。

?稅收優惠

1.企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

——《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年9號第一條）

注：“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。

2.企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

——《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年9號第二條）

3.單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

——《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年9號第三條）

4.國家機關、公益性社會組織和承擔疫情防治任務的醫院接受的捐贈，應專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。

——《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年9號第四條）

5.適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。

（1）進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

（2）免稅范圍增加國內有關政府部門、企事業單位、社會團體、個人以及來華或在華的外國公民從境外或海關特殊監管區域進口并直接捐贈；境內加工貿易企業捐贈。捐贈物資應直接用于防控疫情且符合前述第（1）項或《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規定。

（3）受贈人增加省級民政部門或其指定的單位。省級民政部門將指定的單位名單函告所在地直屬海關及省級稅務部門。

無明確受贈人的捐贈進口物資，由中國紅十字會總會、中華全國婦女聯合會、中國殘疾人聯合會、中華慈善總會、中國初級衛生保健基金會、中國宋慶齡基金會或中國癌癥基金會作為受贈人接收。

——《關于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（財政部 海關總署稅務總局公告2020年6號第一條）

6.對進口防疫物資實行稅收優惠。按照國家政策規定，對捐贈用于疫情防控的進口物資免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅，對市衛生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征關稅，對已征收的應免稅款予以退還。

——《上海市全力防控疫情支持服務企業平穩健康發展的若干政策措施》（滬府規〔2020〕3號第六條）

?政策適用時間

?征管操作提示

企業享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。個人享受9號公告規定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部?稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）有關規定執行；其中，適用9號公告第二條規定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業捐贈扣除明細表》時，應當在備注欄注明“直接捐贈”。 

企業和個人取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據自行留存備查。

——《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號第十二條）

?熱點問答

1.聽說為支持新型冠狀病毒感染的疫情防控工作，企業捐贈方面有新的稅收政策出臺，較之原先的捐贈扣除政策，新政策有何亮點？

答：新捐贈扣除政策主要有兩大亮點：

一是突破稅前扣除金額限制，之前規定在年度利潤總額12%以內的部分稅前扣除，超過部分結轉以后三年扣除，此次新政策允許在稅前全額扣除。

二是突破了捐贈渠道的限制，之前規定通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構進行的捐贈，才可以作為公益性捐贈稅前扣除，新政策允許直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許全額在稅前扣除。

2.為抗擊新冠肺炎疫情，我公司通過武漢市人民政府相關部門，無償捐贈了一批方便食品，用于抗擊新冠肺炎疫情，按照《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規定，可以享受免征增值稅優惠。請問，我公司是不是要先辦理增值稅免稅備案手續才可以享受免稅政策?

答：《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規定，納稅人按照《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)和《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)有關規定享受免征增值稅、消費稅優惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。

因此，你公司無需辦理增值稅免稅備案手續，自主進行免稅申報即可享受免征增值稅優惠；需要提醒的是，你公司應將證明已捐贈的相關材料留存好，以備查驗。

3.我公司是一家石化企業，為支援新冠肺炎疫情防控工作，今年1月底向市慈善總會捐贈了一批汽油，用于防疫車輛使用，2月5日已按照征稅銷售數量申報消費稅，請問后續應該如何處理?

答：《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)規定的有關捐贈稅收政策自2020年1月1日起施行。《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第4號)規定，在本公告發布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數量按照征稅銷售額、銷售數量進行消費稅納稅申報的，可以選擇更正當期申報或者在下期申報時調整。已征應予免征的消費稅稅款，可以向稅務機關申請予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的消費稅稅款。

因此，你公司1月份捐贈汽油是可以享受消費稅免稅優惠的。如果在2月納稅申報期已按照征稅銷售數量申報了消費稅，可以選擇在2月納稅申報期更正當期申報或者在下期申報時調整。如果應予免征的消費稅稅款已繳納，你公司可以申請辦理退稅或者抵減以后應繳納的消費稅稅款。需要提醒的是，你公司進行消費稅免稅申報時，需填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應欄次。

4.我公司通過本市某慈善基金會向新型冠狀病毒感染的肺炎疫情地區捐贈300萬元，能否全額于稅前扣除？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。并將省級以上（含省級）財政部門印制的公益事業捐贈票據或《非稅收入一般繳款書》收據聯作為稅前扣除憑證。

5.我公司外購口罩10萬只（市場價100萬元）捐贈湖北承擔疫情防治任務的某醫院，該筆捐贈業務如何進行企業所得稅處理？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》等文件規定，企業以實物對外捐贈的，需按公允價值確認視同銷售收入，同時列支視同銷售成本，并以捐贈物品的公允價作為公益性捐贈稅前扣除金額。

根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

6.我公司直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品，在稅前扣除時需要哪些憑證資料？

答：根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）文件，企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的，捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

7.這次新型冠狀病毒肺炎疫情期間，我考慮捐贈現金和物品，那么在計算應納稅所得額時是按照個人所得稅法規定30%進行扣除嗎？

答：不是的。根據財政部 稅務總局2020年第9號公告，個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

8.個人捐贈的用于應對疫情的物品在稅前扣除時如何計算捐贈金額？

答：根據財政部 稅務總局公告2019年第99號規定，個人發生的公益捐贈支出金額，按照以下規定確定：

（一）捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定；

（二）捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定；

（三）捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。

9.個人進行捐贈該如何取得捐贈票據？

答：公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規定開具捐贈票據；個人索取捐贈票據的，應予以開具。

10.個人通過機關單位統一組織的捐贈，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？

答：可以的。根據財政部 稅務總局公告2019年第99號規定，機關、企事業單位統一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。

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