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前期差錯造成的錯亂賬如何調整？方法+步驟全送你
財務日常工作中總會遇到一些錯亂賬，碰到錯亂賬該如何調整呢？今天我們就來為大家講解前期差錯造成的錯亂賬如何調整，方法+步驟，為您進行深度剖析，讓您理清調整思路，在以后的工作中游刃有余，井井有條。
本期發現前期或前幾期（核心是跨年）的錯誤即前期差錯。
有一點需要注意的是， 本期發生（比如2月份發生針對去年業務）的平銷返利、銷售退回、銷售折讓、重新評估等，這些業務即使跨年（即針對的去年業務的處理），由于本身就不是會計差錯，按當期正常業務處理。
☆前期差錯調整的方法+步驟：
√一、方法
（1）首先按著“更正法”作出調整分錄；
（2）對調整分錄中的損益類科目，用“以前年度損益調整”科目替換；
（3）“以前年度損益調整”科目是一個臨時性科目，當期必須清空余額；余額結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目。
√二、步驟+案例說明
（一）因補記收入，需補增值稅
【案例】假設某增值稅一般納稅人在2019年的3月審計中發現2018年12月少計銷售收入1000元，成本700元，此時該企業2018 年企業所得稅匯算清繳還未完成，按著客戶的要求，企業對本次補記的銷售收入開具13%的增值稅發票。
（1）分錄：
在2019年3月的會計賬務上做出調整
借：應收賬款 1130
貸：以前年度損益調整 1000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 130
借：以前年度損益調整 700
貸：庫存商品 700
借：以前年度損益調整 75
貸：應交稅費——應交企業所得稅 75
借：以前年度損益調整 225
貸：利潤分配——未分配利潤 225
（2）申報表填報建議：無論是否開票，都應填列在增值稅附表一的“納稅檢查調整”欄。
（二）因上年開錯收入，而需要本年重新開票
1）分錄處理（按13%開負數）
借：應收賬款 紅字
以前年度損益調整 藍字
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）紅字
2）分錄處理（按13%開正數）
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（三）合同成立時即開票，但是一直未履行并最終取消
1）這種情況屬于開具增值稅紅字發票的情況，但是，如果有些 人習慣了開票即確認收入，則就是會計差錯了。
2）合同成立時即開票的會計處理：
借：應收賬款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
開具紅票時：（合同未履行并最終取消）
借：應收賬款 紅字
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）紅字
3）如果當初還錯誤的確認了收入，應該如何做？ 跨年了：
借：應收賬款 （紅字）
以前年度損益調整 （藍字）
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）
（四）關于上年入賬錯誤的財稅處理
【案例1】大海公司2017年1-6月是籌建期，7月份部分生產線已完工，開始生產銷售，會計人員不慎將應該計入管理費用的咨詢費6萬元（取得普通發票）計入了在建工程，2018年2月進行固定資產評估審計時發現錯誤，跨年錯賬調整，如何處理？
解析：2018年2月發現錯誤后，調賬處理：摘要寫明調整2017年X月X日憑證
借：以前年度損益調整（2017年管理費用） 60000
貸：在建工程——生產線A 60000
借：利潤分配——未分配利潤 60000
貸：以前年度損益調整 60000
資產負債表（部分內容） 2018年2月28
利潤表：
好了，以上就是我們為大家整理的前期差錯產生的錯亂賬如何調整問題，小伙伴們都get了嗎？更多關于錯亂賬的知識請關注正保會計網校課程《錯亂賬產生的原因分析及如何調整》，帶你快速掌握錯亂賬清理的要點，全面系統地提升學員的業務能力！點擊學習>>
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