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實用！跨年發票這樣處理就對了
發票作為企業賬務處理的重要憑證，其管理及財務處理都有著嚴格的規定。財務工作繁多而復雜，很難做到毫無差錯。特別是在發票方面，由于其數量大所以很容易有所遺漏。在實務中，如果出現跨年發票的情況，該如何對其進行稅務處理呢？
01
基本原則
根據《企業所得稅法實施條例》的相關規定，應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。另有規定的除外。
02
稅務處理
取得跨年發票作為稅前扣除憑證需具備真實性：指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
文件依據：《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》國家稅務總局公告2018年第28號
企業當年實際發生的相關成本、費用，如因特殊原因未能及時取得有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額核算；但在匯算清繳時，需補充該成本、費用的有效憑證。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》國家稅務總局公告2011年34號
03
補救措施
如果發現存在以前年度實際發生的應扣未扣支出，別著急，還有補救措施供您參考：
對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
文件依據：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》國家稅務總局公告2012年第15號
04
特殊情況
企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
文件依據：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》國稅函〔2010〕79號
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