新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
小規模納稅人免稅政策九問九答！速來學習
為進一步支持小微企業發展， 2022年3月24日財政部、稅務總局發布2022年第15號公告，明確了小規模納稅人增值稅減免事項。
免稅政策核心內容總結：
1、時間范圍：2022年4月1日至2022年12月31日；
2、適用主體：增值稅小規模納稅人適用
3、適用范圍：3%征收率的，免征增值稅；3%預征率的，暫停預繳增值稅；
4、政策延續：1%優惠稅率延期至3月31日，4月1日起取消。
小規模納稅人免稅政策九問九答：
1.小規模納稅人所有的收入都免增值稅嗎？
適用3%征收率開具普通發票或者未開票免稅，適用5%征收率和3%征收率開具專票的不免稅。
2.該政策執行后小規模納稅人如何開具發票？
（一）享受免稅政策，應當開具普通發票，票面稅率欄體現“免稅”字樣；
（二）如果需要開具專用發票，則要先行放棄免稅優惠；
（三）1%征收率于3月31日截止。
4月1日起，如果放棄免稅，開具專用發票，則按照3%征收率計算繳稅。
3.一般納稅人現在可以轉登記為小規模納稅人嗎？
目前沒有可以轉登記的相關規定。
根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》，納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。
4.自然人代開發票適用免稅政策嗎？
自然人去稅務代開發票，適用3%征收率的事項適用免稅政策，適用5%征收率的事項不免稅。
5.一般納稅人適用3%簡易征收率，是否可以享受該免稅政策？
僅適用增值稅小規模納稅人，一般納稅人不適用。
比如一般納稅人建筑企業，清包工方式提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方式，不適用該免稅政策。
6.適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅，常見有哪些業務？
適用于小規模納稅人按照3%預征率預繳增值稅的行為。
常見的有建筑業小規模納稅人異地從事建筑服務；房地產開發企業小規模納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目等；上述業務原來均按照3%預征率預繳增值稅，根據15號公告可暫停預繳。
7.小規模免稅是否受月度15萬，季度45萬額度限制？
不受之前月度15萬元或者季度45萬元限制。
小規模納稅人3%征收率的項目，無論銷售額多少，都可以免稅。
注意不能超過一般納稅人500萬標準。
8.小規模納稅人免稅，賬上應該如何處理？
免征的增值稅部分已經體現在營業收入中，參與企業所得稅的計算，無需另行進行賬務處理。
舉例說明：小規模納稅人甲公司2022年4月銷售貨物取得款項10300元，開具免稅普通發票（或不開具發票），則全額計入營業收入，無需計提增值稅。
借：銀行存款 10300
貸：主營（其他）業務收入 10300
9.免稅后小規模納稅人如何申報增值稅？
（一）月銷售額未超過15萬元或者季度銷售額未超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。
（二）月銷售額超過15萬元或者季度銷售額超過45萬元，填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
本文是正保會計網老師原創文章，轉載請注明。
更多中小微企業實操推薦學習中小企業會計全盤真賬報表實操：科目入門、全盤業務分錄實操、三大報表編制實操從入門到精通。<<查看詳情
相關推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號