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稅務風險產生的原因是什么？如何避免稅務風險？
稅務問題是每一個企業都關注的問題，企業都希望在降低稅務風險的情況下節稅。接下來一起來聊聊企業稅務風險產生的原因以及應該如何避免。
企業外部稅務風險因素主要有：經濟形勢和產業政策，適用的法律法規和監管要求，市場競爭和融資環境，稅收法規或地方法規的適用性與完整性，行業慣例，上級或股東的越權及違規行為等。
《中華人民共和國企業所得稅法》第八條企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》：企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
如何避免稅務風險？應該嚴格按照條例規定執行。
條例中相關性和合理性如何理解？
一、與取得收入有關的支出
（1）這類允許稅前扣除的支出，應該是能給企業帶來現實、實際的（比如企業售貨支付的運費）經濟利益。
（2）這類允許稅前扣除的支出，應該是能給企業帶來可預期（未來的利益，比如廣告費）經濟利益的流入。
二、企業發生的合理的支出
首先，允許扣除的支出應當是符合企業生產經營活動常規的支出。（比如對外擔保的支出）
其次，企業發生的合理的支出，限于應當計入當期損益或者有關資產成本的必要與正常的支出。
思考：離退休人員的工資能否在企業扣除？
實際發生應如何理解？
一、“實際發生”首先強調產生費用或支出的交易、事項是真實的。
由于現行稅收政策對 “實際發生”沒有更多解釋，基于稅法與財務會計制度的緊密聯系，在《企業會計制度》和《企業會計準則——基本準則》，都有關于“實際發生”的描述。如《企業會計制度》第十一條：“企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：
（一）會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。”《企業會計準則——基本準則》第十條：“會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映財務狀況和經營成果。”上述表述均用“實際發生”的詞匯來強調會計核算必須以真實的業務為依據，不難得出判斷：稅法 “實際發生”的內涵之一是指產生費用或支出的經濟業務必須真實，反言之，根據虛構的、沒有發生的或者尚未發生的經濟業務來確認、計量的支出，不得在稅前扣除。
二、“實際發生”（不能和實際支付劃等號）是指支付義務的發生，而且這一支付義務是法定的。
稅法以權責發生制為基本原則，以權利或責任的發生來確認當期的收入或費用，而不論款項是否收付。稅前扣除作為稅法規范的重要一面，也是如此。因此，“實際發生”應是指支付的義務或責任已經發生，認為“實際發生”是指費用款項已實際支付的觀點，不符合權責發生制原理，有悖稅法基本原則。對于支付義務，會計上一般劃分為兩個類型：
一類是合同或法律法規規定的支付義務，又稱為法定的義務；
另一類是企業通過承諾或公開聲明，自行向外界表明承擔特定的責任，（比如承諾公益捐款）稱為推定的義務。推定義務憑借企業信用，為企業自我約束，強制性不如法定義務。
為維護國家稅收的穩定，保持稅法的剛性，稅收對于企業自我承諾形成的推定義務不應予以承認，“實際發生”所指的支付義務發生應僅限于依照合同、法律、法規的規定必須履行的法定支付義務。此是“實際發生”的第二個含義。
三、“實際發生”是指稅前扣除的金額為實際發生數，即支出金額必須確定。（不能預估或者預提）
以實際發生數確定稅前扣除金額，在實踐中經常被認為是以實際支付金額確定稅前扣除額。這一觀點會使權責發生制異化為收付實現制。試想費用金額在實際支付時才予確認，則無異于按照款項是否支付為標準確認當期費用，即收付實現制。稅前扣除的金額是實際發生數，含義是指支出的金額必須確定，不能以估算金額稅前扣除。也就是說，即便企業的支付義務已經發生，但若金額尚不能確定，或者只能估算，也不符合“實際發生”的要求。
綜上所述，“實際發生”的含義是指以真實的經濟業務為依據，企業法定的支付義務已經發生且支付金額確定。
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