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企業所得稅匯算清繳你報對了嗎？稅收罰款及滯納金不能稅前扣除哦！
企業所得稅匯算清繳你報對了嗎？跟我一起來看下面的案例！稅收罰款及滯納金不能稅前扣除哦~
一 案例情況
A公司是深圳市的一家企業，2020年企業所得稅匯算清繳時，稅務人員發現，A企業未對營業外支出中相應的稅收罰款及滯納金（A公司于2019年11月被稅務機關查補房產稅300萬元，罰款及滯納金170萬元）進行納稅調增，稅務人員發現后，聯系了企業財務人員，對其進行納稅輔導。最終，企業調增應納稅所得額170萬元，并按規定更正申報，補繳了稅款及滯納金。
二 風險提示
常見誤區1：滯納金可以扣除
說到滯納金許多財務人員還有點懵，滯納金其實是指企業未按時繳納或歸還某類款項，從而按照款項金額、比例和天數對應向未歸還企業收取的一種款項。其中較為普遍的是稅收滯納金和貸款滯納金。
誤區糾正
能否在稅前扣除看兩方面：
（1）是否是稅款滯納金，如果是則不能扣除；
（2）在不是稅款滯納金的前提下，產生滯納金的行為是否與企業取得收入相關，如果不相關也不得扣除。其他情況下滯納金則可以在所得稅前扣除。即稅收滯納金不可扣除，但其他滯納金可以扣除。
常見誤區2：罰款可以稅前扣除
罰款是行政處罰手段之一，是行政執法單位對違反行政法規的個人和單位給予的行政處罰。
誤區糾正
凡是違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金是不允許扣除的，但按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。這就要求企業財務人員要對發生的業務進行判定。
對罰款不能一律對待，要看性質，即行政罰款不可扣除，經營罰款可以扣除。
因此，該公司在進行2019年度企業所得稅納稅申報時，應對罰款及滯納金170萬元進行納稅調整，調增應納稅所得額170萬元，并按規定申報繳納企業所得稅。
三 政策鏈接
《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令2017年第64號）第十條規定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（二）企業所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；
（六）贊助支出；
（七）未經核定的準備金支出；
（八）與取得收入無關的其他支出。
注：政策如有變動，請以最新政策法規為準
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