取得投資收益時(shí)需要繳納哪些稅種？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2021/03/17 17:32:40　　字體：大小

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【問題】

我（自然人）和A公司投資成立了一家B公司，沒有實(shí)繳股本，B公司在經(jīng)營過程中產(chǎn)生了一些收益。現(xiàn)有C公司想收購B公司，請問A公司和我取得相應(yīng)投資收益時(shí)如何交稅，分別是什么稅、交多少稅？

【答案】

作為公司制企業(yè)利潤分配后的企業(yè)凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，自然人股東和企業(yè)法人股東需要按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。您作為自然人股東，需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，按照轉(zhuǎn)讓收入減除成本（這里成本為0）及轉(zhuǎn)讓過程的稅費(fèi)乘以20%計(jì)算。公司股東取得的轉(zhuǎn)讓收入并入收入總額，允許扣除投入成本（這里成本為0）及轉(zhuǎn)讓過程的稅費(fèi)，按照適用稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。印花稅按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的收入乘以萬分之五計(jì)算繳納。

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)印發(fā)）：

第四條個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

第十六條企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；

（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

《印花稅暫行條例》：

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花。