新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
職工食堂買菜沒有發票，原來還可以這樣處理！
1、企業賬務處理
（1）企業食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業支付給食堂經費時：
借：其他應收款——食堂
貸：銀行存款/庫存現金
月末，食堂依據輔助賬核算的屬于企業的支出，開具食堂結算收據給財務部，財務部依據結算收據：
借：管理費用——職工福利費
貸：應付職工薪酬-職工福利費
同時：借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：其他應收款——食堂
（2）企業購入食堂用固定資產，屬于公司福利用設備，不得抵扣進項稅額。
借：固定資產
貸：銀行存款/庫存現金
計提折舊時：
借：管理費用——職工福利費
貸：應付職工薪酬-職工福利費
同時：借：應付職工薪酬-職工福利費
貸：累計折舊
（3）企業為食堂內部人員計提工資
借：管理費用——職工福利費
貸：應付職工薪酬-職工福利費
2、食堂輔助賬的賬務處理
食堂輔助賬要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出、收取的職工費用，以備企業財務和稅務的檢查。企業列支入賬的福利費在企業所得稅匯算清繳時，應按稅法規定的扣除比例工資總額的14%進行調整。
（1）食堂設置輔助賬務，反映食堂收支，受到企業撥款時：
借：銀行存款/庫存現金
貸：其他應付款——公司
（2）食堂采購材料時：
借：原材料
貸：銀行存款/庫存現金
（3）月末盤點，算出消耗，結算食堂成本：
借：食堂支出成本
貸：原材料
（4）收取員工自付的餐費
借：銀行存款/庫存現金
貸：食堂支出成本
注：內部食堂收取員工就餐費用，不作食堂收入處理，而應直接沖減食堂成本費用。因為企業內部非獨立核算單位相互提供的勞務，不構成增值稅納稅義務，向職工收取的費用無須納稅。
（5）月末食堂根據合算的當月食堂支出成本，開具內部結算收據，上報企業財務：
借：其他應付款——公司
貸：食堂支出成本
3、食堂的票據要求
食堂雖然是作為輔助核算賬務，但其核算仍必須符合國家稅法規定，所有的采購活動必須取得正規發票。否則，稅務機關在以后的稅務檢查中，不合規單據將不得在企業所得稅稅前扣除，將做所得稅應納稅調增處理，并予以處罰。
所以，對于企業食堂采購時的發票規定，企業一定要引起重視。不要為了節約采購成本，隨便到不能提供發票的商品經營者處采購食材，從而放任白條收據入賬，最后卻付出更高的代價。
4、如何解決食堂發票問題
第一招：外包飯堂，承包商開票入賬
企業可以將飯堂整體外包給飯堂承包商，由飯堂承包商為企業準備員工午餐一并負責采購所有飯堂食材，企業按期支付飯堂承包費用并向飯堂承包商全額索取發票入賬。
第二招：選擇農產品生產企業購買食堂物品
企業可選擇以下供應商，如：農場、農村專業合作社等，取得發票直接入賬，這些農產品生產企業銷售自產農產品可以免稅。
第三招：選擇農產品貿易公司
農產品貿易公司也可以免增值稅，因此，選擇他們也是可以取得發票。
第四招：找農業個體戶
農民以個體戶身份從事農業產品生產，免增值稅，也免個人所得稅，他們也可以開具發票。
第五招：發放伙食補貼，無票照樣入賬
不少財務人員反映：企業不愿外包飯堂，又覺得找農超開票太麻煩，能否企業內部解決無票的問題？沒有問題，企業可采用發放伙食補貼的方式。
第一步：財務人員根據每月預算伙食支出計提員工伙食補貼至“工資薪金”
第二步：將上述計提的工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯堂就可以了；
第三步：飯堂用收到的款項購買食品材料。
這些費用已經計入職工薪酬，無需另外取得發票，工資低于起征點也不需要交個人所得稅。不過，即使一定要超個稅起征點，稅率也是可以控制的。因此，企業還需要仔細去衡量如何做最為劃算！
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號