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不征稅項目對應進項稅額能否抵扣？
不征稅對應進項稅額能否抵扣
一、定義
不征稅：即某稅種征稅范圍之外
二、不同于“免稅”
“免稅”屬于某稅種征稅范圍之內，只是給予的稅收優惠政策。
通俗的說，無特殊情況不征稅不需要納稅申報，免稅需要納稅申報。
三、增值稅不征稅
（一）增值稅不征稅：即增值稅應稅范圍之外的活動
至今，編碼6開頭的“未發生銷售行為的不征稅項目”的下設子目，對應的商品和服務稅收分類編碼已有16項：
601：預付卡銷售和充值；
602：銷售自行開發的房地產項目預收款；
603：已申報繳納營業稅未開票補開票；
604：代收印花稅；
605：代收車船使用稅；
606：融資性售后回租承租方出售資產；
607：資產重組涉及的不動產；
608：資產重組涉及的土地使用權；
609：代理進口免稅貨物貨款；
610：有獎發票獎金支付；
611：不征稅自來水；
612：建筑服務預收款；
613：代收民航發展基金；
614：拍賣行受托拍賣文物藝術品代收貨款；
615：與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入；
616：資產重組涉及的貨物。
（二）進項稅額是否抵扣
增值稅暫行條例及財稅（2016）36號等文件規定：進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產及不動產用于不征稅項目的，符合進項稅額的定義，且不屬于不能抵扣進項稅額的范圍，則其進項稅額準予抵扣。
提醒的是，用于免稅項目的，增值稅進項稅額不得抵扣。
四、企業所得稅不征稅項目
（一）基本規定
《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：
(一)財政撥款;
(二)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;
(三)國務院規定的其他不征稅收入。
另《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《財政部國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)、《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2009〕87號)等文件對不征稅收入進行更具體規定，且明確企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
補充《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規定：企業取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷。
（二）對應進項稅額具體情況具體分析
提醒：增值稅和企業所得稅兩個稅種，不要混了，企業所得稅不征稅收入對應的成本費用，能否抵扣，需要按照增值稅抵扣進項稅額的規定，與屬不屬于企業所得稅不征稅收入沒有直接關系。
【例】某企業2023年收到財政局下撥的技術改造經費50萬元，全部用于技術研發，購買了相關的固定資產，企業會計處理時記入其他收益或營業外收入：
1.企業所得稅稅務處理時如作為不征稅收入的，用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除，也不能享受研發費用加計扣除政策；
2.增值稅能否抵扣進項，關鍵看其購買的固定資產，是否專用于不能抵扣進項稅范圍，如果專用于不能抵扣進項稅范圍，則不能抵扣進項稅額。
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