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財稅實務

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差旅費稅前扣除如何規定，都可以全額扣除嗎？

來源: 正保會計網校編輯：奶黃包 2023/11/28 14:52:56　　字體：大小

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實務中，并不是所有的差旅費都可以直接稅前扣除的，不同的業務，扣除的方式也不同~

企業所得稅

（1）可以直接稅前扣除的

企業獨立董事為行使其獨立董事的職責而發生的差旅費：管理費用-董事會經費

管理部門或后勤部門人員出差：管理費用-差旅費

銷售部門或營銷部門人員出差：銷售費用（營業費用）-差旅費

（2）只能限額扣除的

屬于“廣告費和業務宣傳費”范疇的差旅費

一般企業當年銷售（營業）收入的15%。化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造），當年銷售（營業）收入的30%超過部門，準予在以后納稅年度結轉扣除

屬于“業務招待費”范疇的，發生額的60%屬于“業務招待費”范疇的，當年銷售額(營業）收入的5%屬于“職工福利費”范疇的，工資薪金總額的14%

（3）需要計入資產計稅基礎，不能直接稅前扣除。通過“制造費用”計入存貨的通過“在建工程”計入固定資產的通過“研發支出”計入無形資產的其他按規定應計入資產成本的

注意：會計記賬時，不能只附一張發票，還需要附證明差旅費真實性的相關證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）。

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