新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
公益性捐贈新變化及注意事項！
2024年新年伊始，財政部發布了關于印發《公益事業捐贈票據使用管理辦法》的通知（財綜〔2024〕1號）文件，這個文件自2024年2月1日實施后，公益事業捐贈票據出現了哪些新變化？公益性捐贈稅前扣除應注意哪些呢？
一、自2024年2月1日起公益性捐贈新變化
01.新增公益事業捐贈電子票據可作為稅前扣除的有效憑證。
公益事業捐贈票據是會計核算的原始憑證，包括電子和紙質兩種形式。電子票據和紙質票據具有同等法律效力，是財政、稅務、審計、監察等部門進行監督檢查的依據。
公益事業捐贈票據可作為捐贈人對外捐贈并根據國家有關規定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。
公益事業捐贈電子票據填寫錯誤的，應當開具紅字電子票據。
公益事業捐贈紙質票據填寫錯誤的，應當另行填寫。因填寫錯誤等原因作廢的紙質票據，應當加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯次，不得私自銷毀。
02.公益事業捐贈電子票據可以查驗真偽。
公益事業捐贈電子票據可以通過全國財政電子票據查驗平臺查詢狀態、查驗真偽。
03.公益事業捐贈票據的基本內容新增交款人統一社會信用代碼等要素，捐贈人需要檢查公益事業捐贈票據基本內容各要素是否齊全，避免不能稅前扣除的稅務風險。
公益事業捐贈票據的基本內容新增：交款人統一社會信用代碼、校驗碼、二維碼（條形碼）、項目編碼、標準、備注、其他信息、收款單位（章）、收款人。
二、公益性捐贈稅前扣除注意事項
事項一：非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出稅前扣除的規定。
《國家稅務總局關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第17號）第一條規定，企業在非貨幣性資產捐贈過程中發生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數額中的，作為公益性捐贈支出按照規定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數額中的，作為企業相關費用按照規定在稅前扣除。
事項二：非貨幣性捐贈匯算清繳時按公允價值填報A105070《捐贈支出及納稅調整明細表》
關于印發《公益事業捐贈票據使用管理辦法》的通知（財綜〔2024〕1號）第十五條規定，公益性單位接受非貨幣性捐贈時，應按其公允價值填開公益事業捐贈票據。
《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號）附件中A105070 《捐贈支出及納稅調整明細表》填報說明
一、有關項目填報說明
1.第 1 行“非公益性捐贈”：填報納稅人本年發生且已計入本年損益的稅收規定公益性捐贈以外的其他捐贈支出及納稅調整情況。具體如下：
（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人計入本年損益的公益性捐贈以外的其他捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調整項目明細表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進行納稅調整的金額。
國家稅務總局公告2020年第24號附件：A105000《納稅調整項目明細表》填報說明：
一、有關項目填報說明
30.第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的扣除類項目金額，企業將貨物、資產、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調整后，對應支出的會計處理與稅收規定有差異需納稅調整的金額填報在本行。
根據上述規定，A105070捐贈支出及納稅調整明細表中的賬載金額為會計核算計入本年損益的捐贈金額加上通過《納稅調整項目明細表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進行納稅調整的金額。
更多推薦：
上一篇：印花稅5個常見誤區！
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號