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弄不明白所得稅費用？那快點來看看
稅收對于企業來說是一筆重要的開銷，今天我們就來看看所得稅易錯的那些事！
所得稅費用
所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。
“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用
所得稅費用的計算
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
＝應納稅所得額 × 所得稅稅率＋【（遞延所得稅負債的期末余額－遞延所得稅負債的期初余額）－（遞延所得稅資產的期末余額－遞延所得稅資產的期初余額）】
其中，應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額
所得稅費用賬務處理
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債
結轉所得稅費用
借：本年利潤
貸：所得稅費用
【注意】期末，所得稅余額轉入本年利潤，結轉后本科目無余額
【案例分析】
A企業于20×8年12月20日取得的某項環保用固定資產，原價為750萬元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。
稅法規定該類環保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊，凈殘值為零。2×10年12月31日，其可收回金額為550萬元。
要求：計算確定2×10年12月31日該固定資產的賬面價值和計稅基礎。
『正確答案』
1.賬面價值。2×10年12月31日，該項固定資產的賬面價值＝750－75×2＝600（萬元），該賬面價值大于其可收回金額550萬元，兩者之間的差額應計提50萬元的固定資產減值準備。
2×10年12月31日，該項固定資產減值后的賬面價值＝750－75×2－50＝550（萬元）
2.計稅基礎。計稅基礎＝750－750×2/10－600×2/10＝480（萬元）
該項固定資產的賬面價值550萬元與其計稅基礎480萬元之間的70萬元差額，將于未來期間計入企業的應納稅所得額。
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