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高新技術企業(yè)收入、扣除項目與稅收優(yōu)惠核算關注的要點是什么？
高新技術企業(yè)是國家一直以來重點扶持的企業(yè)，在很多方面都有稅收優(yōu)惠的政策，而作為高新的會計在核算時要關注哪些要點呢？
一、高企收入類核算關注要點
1.不及時結轉確認收入，如提前或延后確認
2.隱匿收入，如隱瞞邊角廢料、不開票收入
3.關聯(lián)方往來不按獨立交易原則避稅。如價格問題、境內外交易避稅安排等
4.財政性資金、政府補償收入沒有及時處理
5.資產權屬發(fā)生轉移不按視同銷售處理
6.股權投資收益未納稅
7.不申報資產盤盈收入
8.應付未付款未轉營業(yè)外收入
9.在建工程試運行收入沖減在建工程
10.債務重組收入，接受捐贈計入資本公積
11.金融商品買賣所得不申報
12.企業(yè)注銷不按規(guī)定計算清算所得
13.代收費用、押金不及時結轉收入
14.坐支租金收入，以費用抵償收入
二、高企扣除項目類核算關注要點
1.票據(jù)合法性問題
2.不符合權責發(fā)生制原則
3.費用列支非相關性。如股東個人、高管個人車輛燃油費、修理費報銷等
4.虛開發(fā)票，不真實、不合理費用。如虛開材料費、勞務費、辦公用品和房屋租賃發(fā)票等
5.超標列支費用不符合稅法規(guī)定。如廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、傭金手續(xù)費、單位為個人繳納商業(yè)保險費等
6.財務利息費用，如列支其他單位或個人利息費用、票據(jù)和利率；匯兌損益末納稅等
7.虛列未簽訂勞動合同臨時工工資薪金
8.食堂經(jīng)費核算存在大量白條現(xiàn)象
9.職工福利費和職工教育經(jīng)費列支范圍不符合規(guī)定，如報銷學位學歷費用
10.計提各項費用、損失不納稅調整
11.差旅費、會議費、辦公用品發(fā)票代替業(yè)務招待費用票據(jù)，差旅費補貼超標等
12.贊助、罰款、捐贈支出不按規(guī)定調整
13.虛開勞務費發(fā)票和房屋租賃發(fā)票
14.不征稅收入相應費用成本稅前扣除
15.資產損失未按規(guī)定申報或申報資料不全
16.稅金計提未繳納，滯納金列入稅金或費用
17.企業(yè)替?zhèn)€人支付個人所得稅，未按規(guī)定扣繳境外稅收，列支境外非居民企業(yè)應負擔的稅費
18.固定資產列為低耗品
19.混淆資本化費用化支出，如無形資產做費用處理、裝修費用和大修理費用一次性攤銷、在建工程達到預定可使用狀態(tài)停止資本化
20隨意調整成本計算方法和存貨計價方法
21.企業(yè)重組資產計稅基礎不按規(guī)定調整
22.資產盤虧直接沖抵資產盤盈
三、 高企稅收優(yōu)惠類核算關注要點
1.不熟悉、錯失本單位可以享受的稅收優(yōu)惠政策
2.沒有按規(guī)定備案、審批。如投資收益、國債利息收入、固定資產加速折舊等
3.研發(fā)費用擴大加計項目
4:減免稅項目所得與應稅所得未分開核算
5.資本公積增加具體來源不清
6.境外支付未按規(guī)定扣繳預提企業(yè)所得稅
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