新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
印花稅必須要知道的幾個知識點，一定要明白
對于企業來說印花稅是少不了的，是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證行為所征收稅務一種稅。
印花稅的納稅義務人，是在中國境內書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位和個人。
1.立合同人——合同的當事人（不包括合同的擔保人、證人、鑒定人）
2.立賬簿人
3.立據人——產權轉移書據
4.領受人——權利證照
5.使用人——國外訂立合同國內使用
6.各類電子應稅憑證的簽訂人
對應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立應稅憑證的，其當事人各方都是印花稅的納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務
印花稅有13個稅目；采取比例稅率、定額稅率
如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數
【例題】甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為
【答案】應繳納的印花稅＝[65+（65+3）]×0.3‰×10000＝399（元）
假如是乙再支付給甲3萬元差價，應繳納的印花稅＝[65+（65-3）]×0.3‰×10000＝381（元）
加工承攬合同的計稅依據是加工或承攬收入
（1）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花
（2）對委托方提供的主要材料或原料金額不貼花
對受托方無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花
借款合同的計稅依據
（1）凡是一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，只以借款合同所載金額為計稅依據計稅貼花；凡是只填開借據并作為合同使用的，應以借據所載金額為計稅依據計稅貼花
（2）流動資金周轉性借款合同以其規定的最高額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花
（3）對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產轉移給貸款方時，應再就雙方書立的產權書據，按產權轉移書據的有關規定計稅貼花
（4）對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅
（5）在貸款業務中，如果貸方系由若干銀行組成的銀團，銀團各方均承擔一定的貸款數額。借款合同由借款方與銀團各方共同書立，各執一份合同正本。對這類合同借款方與貸款銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花
（6）在基本建設貸款中，如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同，在最后一年按總概算簽訂借款總合同，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的，對這類基建借款合同，應按分合同分別貼花，最后簽訂的總合同，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花
適用“借款合同”稅目
納稅方法
1.自行貼花
適于應稅憑證少或同一憑證納稅次數少的納稅人
納稅人自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行在應稅憑證上一次貼足印花并加以注銷或劃銷
2.匯貼或匯繳
匯貼：一份憑證應納稅額超過500元的，應向稅務機關申請填寫繳款書或者完稅憑證
匯繳：同一種類應稅憑證需要頻繁貼花的可采用
匯總繳納的期限為1個月
繳納方式一經選定，1年內不得改變
3.委托代征
通過稅務機關的委托，經由發放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅→ 委托工商局、5%代售手續費
財務費用
企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用
包括：利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。
為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化借款費用，在"在建工程"、"制造費用"等科目核算，不在本科目核算
推薦好課
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道！點擊快速進入！
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號