當(dāng)財務(wù)人員開具增值稅發(fā)票時，需要注意什么事項？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/06/11 11:40:40　　字體：大小

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發(fā)票是會計人員做賬的一個重要依據(jù)，必須根據(jù)發(fā)票的金額據(jù)實入賬。但是在實務(wù)工作中開發(fā)票時要注意哪些內(nèi)容呢？

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專用發(fā)票的開具范圍:

一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

"營改增”納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

為方便納稅人使用發(fā)票，國家稅務(wù)總局在營改增后先后對多個行業(yè)的小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了試點。月銷售額超過3萬( 季度9萬)的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%或5%征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發(fā)票:

（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

（2）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

（3）銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

（4）將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)。

（5）將貨物無償贈送他人(如果受贈者為一般納稅人，可根據(jù)受贈人的要求開具增值稅專用發(fā)票。)

（6）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票。

（7）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個人的。

（8）城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應(yīng)的水費(fèi)收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。

專用發(fā)票的開具要求:

（1）項目齊全，與實際交易相符;

（2）字跡清楚，不得壓線、錯格;