殘疾人就業保障金是國家為促進殘疾人就業而設立的政府性基金。根據《中華人民共和國殘疾人保障法》、《北京市財政局 國家稅務總局北京市稅務局 北京市殘疾人聯合會關于印發<北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法> 的通知》（京財稅〔2019〕1333 號）等有關規定，北京市行政區域內的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位等各類用人單位，均應按照不少于本單位在職職工總數 1.5% 的比例安排殘疾人就業，未達到上述規定比例的，應當繳納殘疾人就業保障金。根據《轉發國家發展改革委等 6 部門關 于完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業總體方案的通知》（京發改〔2020〕1082 號）規定，對未按比例安排殘疾人就業且拒繳、少繳殘保金的用人單位，將其失信行為記入信用記錄，納入全國信用信息共享平臺。

一、征繳時間

殘保金按年計算征繳，申報繳費期限為每年 8 月 1 日至 9 月 30 日。2020 年 8 月 1 日至 9 月 30 日，其殘疾人就業保障金款項所屬期為 2019 年 1 月 1 日到 2019 年 12 月 31 日。

二、征繳方式

用人單位可以選擇網上申報或上門申報的方式進行殘保金申報，并對申報信息的真實性、完整性負責。未雇傭在職職工或未發放工資的用人單位也要進行“零申報”。享受政策減免的用人單位也要進行申報。當年新成立的用人單位，在當年不需進行申報（包括零申報）。

三、征繳比例

北京市行政區域內的各類用人單位均應按照不少于本單位在職職工總數 1.5%的比例安排殘疾人就業，未達到上述比例的，應當繳納殘保金。

四、征繳范圍

本市行政區域內，除登記注冊類型為“（港澳臺商）企業常駐代表機構”，“外國企業常駐代表機構”，“內資個體”，“港澳臺個體”，“外資個體”以外的所有用人單位。 

1.用人單位上門申報需提交的資料：

選擇上門申報方式的用人單位應當提交《殘疾人就業保障金繳費申報表》。 

2.殘疾人就業保障金減免緩繳政策 

（一）自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，對殘保金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到 1%（含）以上，但未達到 1.5%比例的，按規定應繳費額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業比例在 1%以下的，按規定應繳費額的 90%繳納殘保金。 

（二）自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，在職職工人數在 30 人（含）以下的企業，暫免征收殘保金。 

（三）用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失的，可以申請減免或者緩繳殘保金。用人單位申請減免或緩繳殘保金的，應當先行向主管稅務機關所在地的財政部門提出書面申請，由區財政部門進行審批。審批通過后，用人單位持《殘疾人就業保障金繳費申報表》到主管稅務機關辦理減免或緩繳手續。（相關批復文書由區稅務機關和區財政進行交換）

3.安排殘疾人就業人數的審核

已安排殘疾人就業的用人單位應向主管稅務機關所在地的殘疾人就業服務機構申報審核 2019 年度本單位安排的 殘疾人就業人數，審核時間為 2020 年 8 月 1 日至 9 月 15 日， 未在規定時限申報審核的，視為未安排殘疾人就業。用人（工）單位申報審核安排殘疾人就業情況流程詳見北京市殘疾人聯合會網站  （）

4.殘疾人就業保障金計算方法

殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。

2020年繳納 2019 年度的殘保金，計算公式如下：

殘保金年繳納額=（2019 年用人單位在職職工人數× 1.5%－2019 年用人單位實際安排殘疾人就業人數）×2019 年用人單位在職職工年平均工資用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂 1 年以上（含 1 年）勞動合同（服務協議）的人 員。用人單位在職職工人數，按本單位在職職工的年平均人數計算（12 個月人數相加除以 12），結果須為整數。

季節性用工應當折算為年平均用工人數。

以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數。用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商一致后，將殘疾人數計入其中一方的實際安排殘疾人就業人數和在職職工人數，不得重復計算。 

上年用人單位實際安排殘疾人就業人數以殘聯審核結果為準。

上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在 職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

上年用人單位在職職工工資總額按照國家統計局有關文件規定口徑計算，包括計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、津貼、補貼以及特殊情況下支付的工資等項目。 

工資總額是稅前工資，包括單位從個人工資中直接為其代扣或代繳的房費、水費、電費、住房公積金和社會保險基 金個人繳納部分等。 

工資總額不論是計入成本的還是不計入成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實物形式支付的，均應列入工資總額的計算范圍。 相關文件參照：《關于工資總額組成的規定》（統制字 〔1990〕1 號）、勞動工資統計報表制度（調查單位用）。

用人單位在職職工年平均工資超過上年北京市社會平均工資 2 倍的，按上年北京市社會平均工資 2 倍計算繳納殘保金。

費款所屬期 2019 年的殘保金，使用北京市人力社保 局公布的 2018 年北京市全口徑城鎮單位就業人員平均工資的 2 倍作為上限指標。（即 94258 元*2=188516 元）。補繳費款按照補繳年度相應政策執行。

5.用人單位申請退還多繳的殘疾人就業保障金

用人單位可向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》， 申請退還多繳的殘疾人就業保障金。

用人單位認為殘疾人就業服務機構審核確認的安排殘疾人就業人數與實際不符的，應當先行到該機構重新申報審核人數。審核通過后，持該機構出具的《北京市用人單位安 排殘疾人就業情況重新審核確定書》，到主管稅務機關辦理相關手續。

6.網上申報注意事項 

（一）征期內正常申報和征期前注銷專用申報，在按期應申報模塊里，點擊填寫申報表后，彈出窗口按需選擇進入。 

（二）逾期申報在逾期申報模塊里，用人單位如果發現此模塊無記錄，需要稅務人員重置逾期申報清冊。

（三）申報表新增加了“經辦人”“經辦人身份證證號” “辦理人員身份證類型”“辦理人員身份證號碼”“代理機 構統一社會信用代碼”“代理機構”，其中“辦理人員身份 證類型”“辦理人員身份證號碼”為必填項。 

（四）如申報表“聯系電話”為空，則不能進行申報， 需要在稅務登記中補錄后才能進行申報。電子稅務局補錄路徑：我要辦稅-綜合信息報告-身份信息報告-一照一碼戶登 記信息變更/變更稅務登記-注冊地聯系電話。 

（五）殘保金各申報模塊均設置了征期監控，盡量減少誤申報情況的發生。

1.殘疾人就業保障金繳費申報表模塊開放時間為：每年 8 月 1 日至 9 月 30 日，費款所屬期為上年。

2.殘疾人就業保障金-逾期申報模塊開放時間為：全年，其中 1 月 1 日至 9 月 30 日開放費款所屬期為 2005 年至上上年，10 月 1 日至 12 月 31 日增加費款所屬期上年。

3.殘疾人就業保障金-征期前注銷專用申報模塊開放時間為：每年 1 月 1 日至 7 月 31 日，費款所屬期 為上年。

網上申報流程示意圖

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參照文件

中華人民共和國殘疾人保障法（中華人民共和國主席令 第三號，1990 年制定，2008 年修訂）

殘疾人就業條例（中華人民共和國國務院令第 488 號， 2007 年制定） 

北京市實施《中華人民共和國殘疾人保障法》辦法（北京市人民代表大會常務委員會公告第 19 號，1994 年制定， 2011 年和 2019 年修訂） 

2015年 9 月 9 日，《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯 合會關于印發殘疾人就業保障金征收使用管理辦法的通知》（財稅〔2015〕72 號）

2017年 3 月 15 日，《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18 號） 

2018年 4 月 13 日，《財政部關于降低部分政府性基金征 收標準的通知》（財稅〔2018〕39 號） 

2019年 7 月 18 日，《北京市財政局 國家稅務總局北京市 稅務局 北京市殘疾人聯合會關于印發北京市殘疾人就業 保障金征收使用管理辦法》的通知（京財稅〔2019〕1333 號）

2019年 12 月 27 日，關于印發《關于完善殘疾人就業保 障金制度更好促進殘疾人就業的總體方案的通知》（發改價 格規〔2019〕2015 號） 

2019年 12 月 31 日，《財政部關于調整殘疾人就業保障金征收政策的公告》（2019 年第 98 號） 

2019年 12 月 31 日，《國家稅務總局關于修訂殘疾人就業保障金繳費申報表的公告》（國家稅務總局公告 2019 年 第 49 號） 

2020年 7 月 20 日，《轉發國家發展改革委等 6 部門關于 完善殘疾人就業保障金制度更好促進殘疾人就業總體方案 的通知》（京發改〔2020〕1082 號）

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