物業(yè)管理企業(yè)，一般納稅人與小規(guī)模納稅人收入財(cái)稅處理的區(qū)別？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2021/02/03 16:13:11　　字體：大小

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我們會把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，今天我們就一起了解一下一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分的標(biāo)準(zhǔn)，在賬務(wù)處理方面有何不同？

（一）一般納稅人小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號文件規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

根據(jù)國家稅務(wù)總局令第43號，所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

（二）一般納稅人登記

根據(jù)國家稅務(wù)總局令第43號，第八條　納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

第九條　納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

（三）一般納稅人與小規(guī)模人增值稅納稅處理區(qū)別

1.一般納稅人

（1）一般計(jì)稅

應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）簡易計(jì)稅

應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

2.小規(guī)模納稅人

應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

（四）物業(yè)管理企業(yè)納稅人身份考量和設(shè)計(jì)

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的選擇

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額

（2）稅收優(yōu)惠

（3）服務(wù)接收方對增值稅發(fā)票的要求

2.納稅人身份的設(shè)計(jì)

（1）未達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)可否登記一般納稅人？

根據(jù)國家稅務(wù)總局令第43號，第三條　年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

（五）增值稅會計(jì)核算

參照財(cái)會（2016）22號文件

1.一般納稅人一般計(jì)稅

（1）取得收入

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

2.一般納稅人納稅人簡易計(jì)稅

（1）取得收入

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

（2）發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

3.小規(guī)模納稅人

（1）取得收入

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（2）發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

以上就是為大家總結(jié)的物業(yè)公司收取水費(fèi)的財(cái)稅處理問題，想學(xué)習(xí)更多物業(yè)公司的財(cái)稅處理問題，那趕快加入《物業(yè)公司財(cái)稅處理難點(diǎn)問題解析與風(fēng)險(xiǎn)防范》課程吧，系統(tǒng)學(xué)習(xí)物業(yè)管理公司常見的疑點(diǎn)難點(diǎn)問題與風(fēng)險(xiǎn)防范！點(diǎn)擊了解詳情>>