美女財務經理教你如何成為一名出色的出口退稅會計

來源: 正保會計網校編輯： 2016/09/27 14:01:16　　字體：大小

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導讀：出口退稅，能夠取得更多的真金白銀--究竟什么樣的出口貨物能夠享受出口退稅？退稅中遇到疑難問題怎么辦？本期邀請了許氡書老師為大家解讀。

進出口商品越來越多進入了我們的生活，就職的企業中也有進出口業務，可對一些出口貨物到底能不能退稅還是界定的不很清楚，遇到出口貨物的退運等一些讓人頭疼的事情，更是給不出什么合理的建議。

今天我們請到許氡書老師就這樣的問題進行一個訪談，我們一起來聊一聊什么樣的出口貨物才能享受出口退稅政策和發生出口退運時如何處理。

最擅長的實務操作領域：

稅務管理、稅務籌劃、轉移定價，對外企業的財務管理、風險控制、財務分析

具體實操注意事項：

問：由于貿易全球化的發展，我們的生活中在各種形式的商品出口到國外，這些出口業務都能退稅嗎？

答：不是所有的出口商品都能申報出口退稅的。

首先，能夠進行出口退稅申報的申請人只能是單位或個體工商戶，個體工商戶沒有進出口經營權，可以找有資質的企業代理出口報關，然后去向稅務局申請出口退稅。個人銷售商品到境外是不能享受出口退稅的。小規模企業只享受免稅，不享受退稅。

其次，即使是有進出口經營的企業行為，也不是所有的出口貨物都能享受出口退稅。

比如出口一些國家不鼓勵出口的貨物就不能享受出口退稅，這樣的貨物一般是我們所說的兩高一資的貨物，即高污染、高能耗、資源類的商品。目前海關有700多個這樣的商品編目是屬于這樣的貨物。

如果企業出口的貨物不是在財務作為銷售收入處理的，也不能進行出口退稅申報。

這樣的貨物類似于出境的樣品、展品、贈送品、捐贈品等，這樣的貨物由于不進行出口收匯是白送給境外的，沒有增加外匯收入，所以我們政府不會在這部分商品上給予退稅的補貼。

從這一條上我們還可以引申思考一下：是沒有收匯的出口貨物就不能享受出口退稅嗎？

答案是肯定的。嚴格的說不是沒有收匯就不能退稅，而是不收匯的出口貨物不能享受出口退稅；

近年來我國的外匯管制放寬了很多，前幾年都是一筆出口貨物收匯核銷之后，才給予退稅的。現在是目前沒有收匯，以后收匯也可以，稅款呢政府先退給企業。以后收匯是到什么時候呢？出口報關日期后的90天內。如果90天內沒有收匯，要在國家外匯管理局網上平臺作延期收匯申請。

沒果在規定日期內沒有收匯，又沒作延期收匯申請，或壓根就不收匯，而我們企業又將該筆出口貨物進行了出口退稅的申報，外匯管理局年度核查是會認為企業有騙稅嫌疑。會給企業降低信用等級，或是進行調查。

還有，即便是企業的出口行為，又收取了外匯，有些貨物也不能進行出口退稅申報。比如沒有向我國海關報關的貨物，類似于未向海關報關經UPS、DHL、聯邦等以快遞形式出到境外的商品不能享受出口退稅。

另外，要提醒大家的是，我們國家設立了七種特殊監管區，如果把貨物報關出口到了這幾個特殊監管區，那么雖然貨物并沒有離開中國境內，但也視同離境了，可以享受出口退稅政策。

這些監管區是：國家批準的出口加工區、保稅物流園區、保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區（珠海園區）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區域）、保稅物流中心（B型）。

所以大家在做日常工作時要注意以上幾點，以提高企業的出口退稅工作合規化程度，來避免稅務風險。掌握透徹了退稅政策也能更好的貼合和利用政策來提高企業收入。

問：出口退稅中會遇到哪些突發情況嗎？能舉個例子嗎？

答：是會有一些這樣那樣的情況出現的，尤其是在出口業務量比較大的企業，或出口形式多樣的企業。

比如說我們企業出口到國外到貨物，可能會在對方驗貨接收時或加工安裝時發現有質量問題，或在到到達最終使用客戶手里后，最終使用客戶在使用中發現有質量問題，而要求退換貨并索賠。

問：那如果發生出口退運和索賠，我們應如何處理呢？

回答：一旦客戶發出了退換貨和索賠的請求，一般會先發送到與之對接的我方企業的銷售部門，銷售部門會找到質量部門和生產部門進行核實確認該退換貨請求所指的商品及批次是否確系我們企業發出的商品，然后進行下一步處理環節。

索賠額一般沒有爭議，銷售合同中事先都有列明的賠償比例，需要協商的是貨物的退換。

原則上銷售部門會要求客戶將殘次的貨物發回到我方企業，我方企業將經檢驗合格的商品補發給客戶。我們見到實物后，將該殘次貨物回收入庫、財務入帳。這樣處理的話，進出口部門會在退回貨物進港時，用原出口的報關單向海關進行出口商品退運的報關，稅務會計需要在退回貨物入廠的當月在出口退稅申報系統中做退運的出口沖減。

但實際工作中，由于客戶方將殘次貨物退運回我國境內時，會發生大額的海運或空運費和保險費，這些費用會由我們銷貨方承擔，而往往這些費用有時會遠高于貨物本身的價值，所以很多時候我們會不提出將殘次貨物退回的請求，而只是要求客戶將殘次品在當地進行報廢處理，并將報廢的過程拍圖片發給我方企業，以確保沒有我方企業的殘次貨物流入市場。（如果需要對殘次貨物進行研究以找到問題點來提高生產技術水平，杜絕質量風險，則應要求客戶將其退回）。

并且，由于國際間貨物運輸一般需要很長時間，所以即便是有要求客戶將殘次貨物退回，為了盡量減輕給客戶造成的損失，減小對客戶生產進度的影響，我方企業也會提前將合格的貨物發出，而不會等到驗收了退回貨物后。

這樣處理的話，進出口部門會在發出新貨物時做一般貿易出口報關，并在退回貨物入港時按采購進口商品一樣做一般貿易進口，并繳納進口關稅、進口增值稅。稅務會計可以將出口的報關單錄入到出口退稅申報系統中參與免抵退稅計算。這樣在稅務成本上增值稅一進一退，沒有損失，只是增加了一項關稅成本，卻節約了時間成本，提高了客戶滿意度，是比較合適的處理方法。

如果您是網校學員，如果您是稅務達人，在實務中有什么樣的心得體會呢？快和小伙伴一起來分享吧！

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