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減稅降費的大禮包，你該怎么接？
3月5日上午，李克強總理做了一年一度的政府工作報告。每年的政府工作報告，派送“大禮包”自然是一大主題。而今年，這個“大禮包”，一個非常重要的關鍵詞是“減稅降費”。
一、我們先來細分一下“大禮包”：
1.將制造業等行業現行16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%，確保主要行業稅負明顯降低。政府工作報告是針對整體經濟工作的，所以其表述和稅法的稅目稅率并不匹配，我們可以將其簡單粗暴地理解為：原適用16%的商品稅率將會降至13%；原適用10%的商品、服務稅率將會降至9%。
2.保持6%一檔的稅率不變；通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業稅負只減不增。我們可以看出來稅率的范圍主要針對商品以及毛利低、取得抵扣憑證困難的服務業，主旨是促進制造業更好的發展，為之前“營改增”中稅率核定過高的行業減負。而增加抵扣的范圍，猜想主要有幾個突破口：
一、不動產進項稅分期抵扣取消；
二、擴大認證抵扣期限簡便認證抵扣措施；
三、增加抵扣范圍，比如貸款利息、居民日常服務、餐飲等。
3.繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。“三檔并兩檔”這個是增值稅稅制的長期目標，2019年是不可能實現了，持續推進中。
4.要明顯降低企業社保繳費負擔，下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例，各地可降至16%。根據現有的政策，城鎮職工基本養老保險單位繳費比例一般為20%，各地應該會有相應的調控空間，最多降到16%，比例下降20%，幅度已經非常大了。
5.穩定現行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳。之前各方擔心的：社保改由稅務機關征收，會不會要求社保必須與個稅申報基數一致？會不會對之前的社保欠繳進行清算？這樣的問題可以說是給中小企業吃了個定心丸：不會！
6.中小企業寬帶平均資費再降低15%，移動網絡流量平均資費再降低20%以上，在全國實行“攜號轉網”，規范套餐設置。這個是國家壟斷行業特有的優點，其經營活動可被政府直接調控，網絡在現在這個時代以及未來的生產力發展都將發揮重要的作用，只有將成本降下來才能刺激更多的使用，只有提高了基礎信息服務的質量，才能在信息技術領域取得長足發展，超越并領先對手。但是對于個人消費者來說，“流量平均資費”降下來，消費水平還可能會上去呢！因為：5G就要來了，流量越快，單位時間使用的流量越多，而且資費下來了，可能會促進我們更多的使用流量！
7.一般工商業平均電價再降低10%。推動降低過路過橋費用。加快收費清單“一張網”建設。“讓收費公開透明，讓亂收費無處藏身。這幾點和降低寬帶資費相類似，降的都是網路（寬帶、無線網、電網、公路網）收費，都屬于國家壟斷行業，目標都是為經濟發展提供更優渥的“土壤”。
二、企業應如何做好承接：
政府發這些“大禮包”，主要是為了激發市場主體活力，增強內生發展動力，頂住經濟下行的壓力。所以，基本是送禮送到家門口，伸手就能接，“人人”有份，但是我們財務人對這些即將實施的政策還是要保持足夠的敏感性，尤其是與增值稅稅率改革相關的內容。企業不僅要受惠，還要積極的受惠。
1.相關落地的財稅政策的發布時間
昨天看到很多的公眾號發文，不僅是標題黨，而且很多內容都是不合適的。政府工作報告的內容是概括性的，指導性的，落實到稅收管理機關和納稅人可執行的稅收相關法規，還需要財政部、稅務總局發布正式的紅頭文件。2018年進行的“稅率調整”，也是從2018年3月5日的政府工作報告開始，到3月28日國務院常務會議的產生決議，再到2018年4月4日財政部、稅務總局發布《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）落地，歷時一個月。我們參考去年的時間預測，本次的落地政策會在3月底或者4月初出臺。
2.在政策實施前，需要做好準備
這次的工作報告相比去年，有關減稅的內容表述更加的明確，我們可以現有信息，參照去年的舊例，制定一系列的方案，以適時的應用這些政策。比如：在稅率改革之前簽訂的合同、確定的價格、已經進行的無票申報，應就稅率變化及時與其他方明確合同內容，已經實現的銷售及早地開出相應稅率的發票。對于一般納稅人來說，由于稅率變動之后采購發票的稅額將減少，因此應與供應商做好溝通工作，在減少付款和及時開具發票之間有所取舍等。
（本文為正保會計網校吳增曉老師原創，如有轉載請標明來源。）
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