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職場實務：幾顆珍珠引發(fā)的出口退稅倒貼案
陽春三月萬物復蘇，大地一片生機盎然，會計李小白剛接手一家生產型出口企業(yè)的財務工作，主做服裝出口，優(yōu)厚的待遇，新的環(huán)境，小白的心情，仿佛也如這美麗三月天，格外舒暢。
“小白有時間嗎，來一趟我的辦公室?！敝芏凶×死钚“?。
“小白啊，這是我朋友李總，李總拿了個大訂單給我們，出口歐洲6000件女士襯衫，每件衣服出口價格420元，2百多萬的訂單呢，以后可有你忙的了，你回頭和貿易部Anna碰一下有沒有需要配合的地方?！?/span>
小白點點頭道：“好的周董，我們財務部全力配合，不過這個襯衫算是比較貴的了，我們平常出口價格也就才100左右”， 小白疑惑地望著李總。
李總笑著說：“你看一般工廠都嫌客人出的價格低，你們還嫌客人給的高了呢...還是年輕啊！我們這個材料成本在這兒擺著呢?！?/span>
還未等李總說完，周董便讓小白去貿易部找Anna碰一下后續(xù)的業(yè)務。
小白來到貿易部和Anna對合同的一些付款等等要點進行了簡單的交流后，小白問道：“聽李總說，這個襯衫成本比較貴呢，是面料貴嗎？”
“面料也就是一般吧，主要是襯衫的裝飾比較貴，占了價格好大一部分”，Anna對小白的疑惑進行了解釋。
“什么裝飾品那么貴？”小白驚訝道。
“珍珠?。】蛻粢笤谛厍氨仨氳偳兑慌耪渲?，主要這個成本比較貴，占了我們采購原材料成本的90%，并且還得在李總指定珍珠供應商哪里采購，雖然周董不太愿意，但是算了下退稅后，發(fā)現我們還是賺的，所以就準備同意這個合同了，只要咱倆沒問題，一會就去會議室簽了啊?！?/span>
“哦，原來這樣啊，那我問你，你核算毛利潤的時候，用的是哪檔的退稅率??？”
“當然是16%啊，襯衫的退稅率不都是16%嗎？再怎么說我也是老業(yè)務員了，還會犯這種低級錯誤嗎？”
“你不能用16%的退稅率，你要用6%的退稅率！”小白斬釘截鐵地說道。
Anna疑惑的看著小白：“你不是糊涂了吧，怎么能用6%的呢？也沒見稅局最近降低退稅率啊？”
小白認真地說：“是這樣的，根據（財稅〔2012〕39號）文件，出口企業(yè)和其他單位出口的貨物，如果其原材料成本80%以上為貴金屬和寶石為主要原材料的，應按照成本占比最高的原材料的增值稅、消費稅政策執(zhí)行。也就是說雖然襯衫的退稅率是16%，但是珍珠的成本占比超過了80%，只能執(zhí)行珍珠的退稅率6%，所以你用6%算這筆訂單的毛利潤才是最準確的?！?/span>
Anna拿起計算器仔細的又比對了一下，“哎呀，虧得你提醒我還有這個政策，一算，一分錢不賺，我們還倒貼，我得趕緊去找周董匯報下，看看李總價格上能不能再提高些”，說著便急急忙忙的跑了出去。
看著Anna急匆匆離去的身影，小白心中已有結果，哼起沙家浜的小調，“這個李總，他神情不陰又不陽，我必須察言觀色把他防?！?/span>
（特別提醒：4月1日后，服裝退稅率將由16%調整為13%）
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適用人群：自營出口、外貿企業(yè)稅務會計、稅務經理
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