尊敬的納稅人：

為方便您更好地學習、理解和用好關聯申報相關政策，北京市稅務局在總結實踐經驗的基礎上，針對反映較多、容易忽略或者容易出現理解偏差的問題，組織編寫了《關聯申報100問》。

本材料根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“企業所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）等相關法規編寫，涵蓋42號公告生效后關聯申報的大部分稅收政策。

由于時間較緊，水平所限，或有差錯，實際工作中請以文件規定為準，如發現問題請向北京市稅務局第三稅務分局反饋。

2、關聯申報表填報常見問題

（十三）G111000《對外支付款項情況表》

84.《對外支付款項情況表》是否與其它相關表單存在邏輯對應關系？

答：不一定。《對外支付款項情況表》采用收付實現制填報口徑，而各關聯交易額申報表采用權責發生制填報口徑。

85.向境外關聯方支付股息是否需要報送關聯申報？

答：根據42號公告，企業應就其與關聯方之間的業務往來進行關聯申報，該企業向境外關聯方支付股息屬于關聯業務往來，應當填報關聯申報G111000《對外支付款項情況表》。若報告年度內企業股東會或股東大會作出轉股決定分配股息，則還應填報G109000《權益性投資表》。

（十四）G112000《境外關聯方信息表》

86.是不是所有的境外關聯方都要填寫G112000《境外關聯方信息表》？

答：不是。該表僅需要填報G102000《有形資產所有權交易表》、G103000《無形資產使用權交易表》、G104000《有形資產使用權交易表》、G105000《無形資產使用權交易表》、G106000《金融資產交易表》、G108000《關聯勞務表》中列明的境外關聯方信息。

87.與多個境外關聯方發生關聯交易的，是否每一個關聯方都要單獨填報G112000《境外關聯方信息表》？

答：是。G112000《境外關聯方信息表》應根據表G102000、表G103000、表G104000、表G105000、表G106000、表G108000中填寫的境外關聯方的相關信息逐戶填報。

88.“適用所得稅性質的稅種名稱”是什么意思？

答：“適用所得稅性質的稅種名稱”應填報境外關聯方所在國適用所得稅性質的稅種名稱，應當以中文填報。

89.“實際稅負”如何確定？

答：“實際稅負”填報境外關聯方在所在國最近年度實際繳納所得稅性質的稅種的稅負。實際稅負＝實際繳納所得稅性質的稅種的稅款金額（扣除各種稅收返還）÷所得稅性質的稅種的應納稅所得額×100%。所得稅性質的稅種的應納稅所得額小于零的，按零填報。

90.“享受所得稅性質的稅種的稅收優惠”包括哪些？

答：“享受所得稅性質的稅種的稅收優惠”應填報境外關聯方在所在國享受所得稅性質的稅種的稅收優惠，包括各種稅額減免、稅率優惠、減計收入、加計扣除、稅收返還等，如填報“享受法定稅率XX%的減按XX%征收”等。

91.《境外關聯方信息表》的“上市公司”是否就是《報告企業信息表》的“上市公司”？

答：不是，主體不同。《境外關聯方信息表》填報的是境外關聯方的信息，如境外關聯方為上市公司的，如實填報“上市股票代碼”和“上市交易所”相關信息；而《報告企業信息表》116-118項上市公司相關信息是基于報告企業自身信息填報的。

（十五）G113010《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》

92.我公司在報告年度內發生關聯業務往來，需要填報G113010《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》嗎？

答：年度內發生關聯業務往來，且編制個別財務報表的企業，應填報G113010《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》。

93.G113010《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業個別報表信息）》劃分標準說明應如何填寫？

答：企業應當依據財務會計核算明細準確劃分境外關聯交易、境外非關聯交易、境內關聯交易、境內非關聯交易。無法準確劃分的，應當確定其他劃分方法，并說明具體的劃分標準。

94.來料加工企業的“主營業務收入”需要與《有形資產所有權交易表》的數據相配比嗎？

答：由于來料加工企業填報《有形資產所有權交易表》時包含了料值，但企業編制財務報表時僅計算工繳費，因此企業填報的《年度關聯交易財務狀況分析表》數據中“主營業務收入”一般會少于《有形資產所有權交易表》“境外關聯有形資產所有權出讓”交易額。

（十六）G113020《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業合并報表信息）》

95.什么企業需填報G113020《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業合并報表信息）》？

答：G113020《年度關聯交易財務狀況分析表（報告企業合并報表信息）》適用于在報告年度所屬期間內有編制合并財務報表的企業填報。

（十七）G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》

96.G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》中“收入”的填報口徑包括哪些內容？

答：《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》中“收入”包括銷售收入、勞務收入、特許權使用費收入、利息收入及其他收入。從其他成員實體收取的，在其他成員實體所屬國家（地區）被認定為股息的款項，不計入收入。

97.填報G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》時，成員實體與最終控股企業會計年度截止日期不一致的，應如何處理？

答：《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》應當涵蓋最終控股企業的完整會計年度。成員實體與最終控股企業會計年度截止日期不一致的，成員實體信息披露期間可以采用以下方式之一：（1）使用成員實體的會計年度，即成員實體會計年度截止日期在最終控股企業會計年度截止日期前12個月內的會計年度；（2）使用最終控股企業會計年度。上述方法一經確定，無特殊情況不得修改。

98.G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》填報的收入、利潤及稅負情況是否需與跨國企業集團合并財務報表數據一致？

答：《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》中所報告的收入、利潤及稅負情況并不要求與跨國企業集團合并財務報表完全一致。如果采用各獨立實體的法定財務報表數據進行披露，所有金額均應按照年度平均匯率轉換成最終控股企業使用的貨幣單位，并在表G114030《附加說明表》中說明。

99.G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》中的非關聯方確定口徑與關聯交易申報各表所確定的非關聯方是否一致？

答：不一致。《國別報告》的非關聯方是指跨國企業集團以外的交易對象，而關聯交易申報各表所確定的非關聯方是基于42號公告關聯關系判定標準不構成關聯關系的交易對象，關聯交易申報各表所確定的非關聯方范圍大于國別報告范圍。

100.G114010《國別報告-所得、稅收和業務活動國別分布表》中第11列“有形資產（除現金及現金等價物）”填報說明寫的是此處所指的“有形資產”不包括現金及現金等價物和金融資產，請問該處的“金融資產”是狹義定義還是按會計口徑包括應收賬款等的廣義定義？

答：根據該表的填表說明第10和12項，應為會計意義上的“金融資產”；根據42號公告，金融資產包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。

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