日常經(jīng)營中，企業(yè)多多少少會(huì)與自然人發(fā)生交易，交易歸交易，相關(guān)的稅務(wù)問題該如何處理：需要給這些自然人代扣代繳個(gè)稅嗎？按照多少代扣代繳呢？

企業(yè)與個(gè)人發(fā)生業(yè)務(wù)，支付所得時(shí)，如果個(gè)人取得收入屬于“工資、薪金所得”，企業(yè)就需要進(jìn)行代扣代繳/預(yù)扣預(yù)繳；其他類型的收入比如：勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得，企業(yè)負(fù)有同樣的代扣代繳/預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)。

企業(yè)與個(gè)人發(fā)生的業(yè)務(wù)，支付所得時(shí)，如果個(gè)人取得收入屬于“經(jīng)營所得”，支付的企業(yè)是沒有代扣代繳/預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)的，由取得“經(jīng)營所得”的個(gè)人自行申報(bào)。

總的來看，個(gè)稅稅目中，只有“經(jīng)營所得”是沒有代扣代繳義務(wù)人的，即支付單位沒有代扣代繳義務(wù)。

值得注意的是，經(jīng)營所得是指：

1. 個(gè)人通過在中國境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得；

2. 個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

3. 個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

4. 個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。

那么，對(duì)于企業(yè)支付給個(gè)人的收入該如何判斷是否屬于“經(jīng)營所得”呢？難道要每個(gè)人都問下是否辦理了稅務(wù)登記嗎？

實(shí)際上判斷很簡單，只需看代開發(fā)票稅收繳款書上個(gè)稅稅目是否是“經(jīng)營所得”即可。如果這里已經(jīng)明確注明是“經(jīng)營所得”那就不需要代扣代繳，如果不是“經(jīng)營所得”，而是“勞務(wù)報(bào)酬所得”“稿酬所得”“財(cái)產(chǎn)租賃所得”等，那么支付單位就有代扣代繳/預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)了。

注：如果金額較小個(gè)人沒有代開發(fā)票，就只能通過詢問了解對(duì)方。從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人可以不開，企業(yè)履行代扣代繳義務(wù)。若為個(gè)體工商戶，國家要求個(gè)體工商戶辦理稅務(wù)登記，必須開具發(fā)票以免企業(yè)發(fā)生損失。

【例1】2019年4月25日，“小J”被“祛暑公司”邀請(qǐng)到公司進(jìn)行講座，針對(duì)夏天如何有效的祛暑進(jìn)行了為期三天的專題講座以及實(shí)務(wù)演練，公司支付給“小J”10300元，同時(shí)要求“小J”代開發(fā)票給公司，假設(shè)代開發(fā)票時(shí)，稅局沒有預(yù)征個(gè)稅，那么公司需要給“小J”代扣代繳多少的稅款呢？

首先，居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時(shí)所用到的預(yù)扣率表與正常工資薪金是不一樣的：

計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅稅款：10300/（1+3%）*（1-20%）*20%=1600元

（計(jì)算個(gè)稅時(shí)，需要換算為不含稅金額哦！）

個(gè)人代開的發(fā)票從往常來看稅局一般會(huì)按照一定的比例預(yù)征一部分，差額部分需要支付企業(yè)代扣代繳，但是今年有不少區(qū)域，如深圳、湖南、廣西等地發(fā)布了新通知，明確稅局在代開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等綜合所得發(fā)票時(shí)，不再征收個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳并辦理全員全額扣繳申報(bào)，并且最新開具的發(fā)票，備注欄也有說明：個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）。 

接上例，假如“小J”2019年多次取得勞務(wù)報(bào)酬，每次收入不超過20000元，全年合計(jì)收入為80000元，且都已經(jīng)代扣代繳個(gè)稅合計(jì)為12800元，沒有取得其他綜合所得項(xiàng)目的收入（不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除）。

年度匯算清繳時(shí)：年度勞務(wù)報(bào)酬收入額為收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額，并入綜合所得，收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

那么“小J”2019年綜合所得需要繳納的個(gè)稅稅款為：[80000*（1-20%）-60000]*3%=120元；而“小J”在年度內(nèi)預(yù)繳了12800元的稅款。

退稅額=12800元（預(yù)繳個(gè)稅）-120元（全年個(gè)人應(yīng)納個(gè)稅）=12680元

因此，“小J”在2020年3月1日至2020年6月30日匯算清繳期間需要辦理匯算清繳申請(qǐng)退稅。

至于如何辦理匯算清繳，如何退稅，目前關(guān)于匯算清繳的操作暫無正式文件指導(dǎo)，大家也不用著急，明年匯算清繳時(shí)，肯定會(huì)有相應(yīng)的操作指導(dǎo)。

【風(fēng)險(xiǎn)提示】

作為扣繳義務(wù)人，是有義務(wù)給自然人代扣代繳個(gè)稅的，若未履行相應(yīng)的義務(wù)或面臨罰款的后果：《中華人民共和國稅收征收管理法（2015年修訂版）》第六十九條明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

因此，切不可大意，給公司帶來不必要的損失。

(溫馨提示：由于近年財(cái)政政策頻出，本文檔僅供參考，如因政策變動(dòng)引起的爭議實(shí)際操作請(qǐng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見為準(zhǔn)。)

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