個(gè)稅新政已經(jīng)施行快半年啦，大家都熟練掌握了嗎？其實(shí)，新政里藏著不少“減稅”小妙招呢~ 就拿全年一次性獎(jiǎng)金來說， 不同的算法可是會(huì)算出不同的結(jié)果哦~快來學(xué)習(xí)吧！

定義

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文）

計(jì)算方法

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文件規(guī)定的：

★ ①在2021年12月31日前，可以選擇以下兩種方式之一計(jì)算應(yīng)納稅款：

A．不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)；

▲方法A適用個(gè)人所得稅稅率表

B．并入當(dāng)年工薪所得，按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款后，按照綜合所得年度匯算規(guī)定，進(jìn)行年度匯算。

▲方法B適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表

★ ② 自2022年1月1日起：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）

案例解析

某公司業(yè)務(wù)人員李四2019年每月平均發(fā)放工資6000元，允許扣除的社保等專項(xiàng)扣除費(fèi)用500元、每月專項(xiàng)附加扣除3000元；李四2019年2月份取得2018年度全年一次性獎(jiǎng)金36000元，沒有勞務(wù)報(bào)酬等其他綜合所得收入。

★ ①如果李四選擇將全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年度綜合所得，單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅，則李四2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下：

6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，

綜合所得不繳納個(gè)稅。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅：36000÷12=3000元，對(duì)應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率3%，因此應(yīng)繳納個(gè)稅為：36000×3%=1080元。

就在發(fā)放年終獎(jiǎng)的前一天，鑒于李四賣力的工作以及漸高的發(fā)際線，老板決定給李四增加年終獎(jiǎng)，由原來的36000元提高至36001元！

加了年終獎(jiǎng)后，按照單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)稅的方式，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)稅：

36001÷12≈3000.08元>3000，

對(duì)應(yīng)全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)稅稅率10%，

因此，應(yīng)繳納個(gè)稅為：36001×10%-210=3390.1元。

獎(jiǎng)金增加了1元，李四到手的年終獎(jiǎng)卻直接少了2310.1元！

“老！老板！你再考慮考慮，人間不值得啊~”

★ ②如果選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅，則李四2019綜合所得個(gè)稅應(yīng)稅收入如下：

獎(jiǎng)金為36000的情況下：

（6000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元

其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：6000×3%=180元

獎(jiǎng)金為36001的情況下：

（6000×12+36001）－5000×12－500×12－3000×12=6001元

其綜合所得應(yīng)繳納個(gè)稅：6001×3%=180.03元

使用這種計(jì)算方法個(gè)稅僅僅增加0.03元！能夠有效避免“年終獎(jiǎng)1元陷阱”，使這一塊錢不再燙手。

“如果這樣，那就讓年終獎(jiǎng)來得更猛烈一些吧！”

劃重點(diǎn)

兩種計(jì)稅方法相比，在每月正常工資小于稅前扣除各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)值下，明顯是將全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)入當(dāng)年度綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅更合適。

學(xué)會(huì)了“巧用”個(gè)稅新政，“算好”全年一次性獎(jiǎng)金。這樣的“省錢小妙招”，可要收好咯！

【小貼士】

合理利用“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，還需要注意以下事項(xiàng):

1.納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

2.納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

文章來源：象嶼保稅區(qū)稅務(wù)局、湖里區(qū)稅務(wù)局、同安區(qū)稅務(wù)局、廈門稅務(wù)，如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上來源

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