固定資產(chǎn)沒有取得發(fā)票，折舊能否稅前扣除？

來源: 郝老師說會計(jì) 編輯：張美好 2019/07/26 10:45:16　　字體：大小

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固定資產(chǎn)沒有取得發(fā)票，折舊能否稅前扣除？通過下面兩個(gè)小案例幫你解答疑惑。

會計(jì)實(shí)務(wù)

案例一

信合公司2019年1月購買二手設(shè)備一臺，未取得發(fā)票。2-7月份計(jì)提了折舊費(fèi)12萬元。

請問：12萬元折舊能否在2019年度稅前扣除？

答復(fù)：不得稅前扣除。

提醒：雖然按照會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)，但是年終匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

案例二

信合公司在建了辦公樓，由于承建方質(zhì)量問題等原因，信合公司尚未支付剩余工程款，承建方也未開過來工程發(fā)票。目前辦公樓2019年1月已經(jīng)投入使用。2-7月份計(jì)提了折舊費(fèi)12萬元。

請問：12萬元折舊能否在2019年度稅前扣除？

答復(fù)：可以稅前扣除。

提醒1：辦公樓投入使用后，即便是未取得發(fā)票，也應(yīng)該暫估轉(zhuǎn)固處理，同時(shí)按照規(guī)定計(jì)提折舊。但需要在2019年底之前取得工程款發(fā)票，并根據(jù)發(fā)票金額對固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整處理。

提醒2：若是在2019年底之前沒有取得工程款發(fā)票，則折舊費(fèi)不得稅前扣除，年終匯算清繳時(shí)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

參考一：國稅函〔2010〕79號《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》第五條規(guī)定：

關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

參考二：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規(guī)定，……未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。

參考三：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

2018年匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，其實(shí)往往在匯算清繳結(jié)束后還會有許多其他的風(fēng)險(xiǎn)和注意實(shí)現(xiàn)，2019年匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對為您詳細(xì)講解匯算清繳后稅務(wù)稽查與應(yīng)對，幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，點(diǎn)擊進(jìn)行報(bào)名>>