汽車4S店收取金融服務費、汽車裝飾費等應如何交增值稅？

來源: 小穎言稅編輯：張美好 2019/08/19 14:00:52　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

銷售汽車的同時收取汽車裝飾費按什么納稅？汽車4S店為車輛提供裝飾服務收取的裝飾費按什么納稅？銷售汽車收取的金融服務費，按什么稅率繳納增值稅？下面為您解答這三個問題。

先來答復第三個問題，銷售汽車時收取的金融服務費，按什么稅率繳納增值稅？

回答這個問題的關鍵是理清交易的性質是銷售、轉售還是代收代付，需要分以下兩類情形分別處理：

（一）售車時4S店提供貸款服務并收取金融服務費，交易性質是銷售行為，按貸款服務稅目6%稅率繳納增值稅；

（二）4S店未提供貸款服務，但收取了金融服務費，又區分兩種情形：

1. 由4S店開具發票，行為性質是轉售，應作為車輛的價外費用按13%稅率征收增值稅。

2. 4S店不開具發票，而是將銀行開具給購車者的發票轉交給購車者，4S店不墊付資金，按銀行實際收取的銷售額和增值稅額與購車者結算貨款，并另外收取手續費。收取金融服務費部分性質是代收代付，不需要交納增值稅；手續費部分按照經紀代理服務按6%稅率計算繳納增值稅。

接下來回答第二個問題，汽車4S店為車輛提供裝飾服務收取的裝飾費按什么納稅？

汽車裝飾的主要內容包括地膠、腳墊、座套、把套、香水、防盜器（排擋鎖）、倒車雷達、防爆膜，音響系統、桃木飾件、汽車天窗、衛星巡航定位系統、窗簾。汽車真皮座椅，方向盤套、波棍套、檔位套、手剎套、香水/風口香水/香膏/吊飾香水、防滑墊、吊飾、紙巾盒、頭枕、方枕、多用帶被枕頭、裝飾公仔等等。如果這些裝飾物品由購車者自帶，4S店僅負責安裝，屬于加工修理修配勞務，按13%稅率計算繳納增值稅；如果是4S店銷售的同時提供安裝，屬于銷售貨物，按13%稅率計算繳納增值稅。

有朋友問為什么不能按生活服務6%稅率交稅？比如這個例子：某汽車美容店提供汽車打蠟服務，伴隨車蠟的銷售，打蠟服務適用生活服務6%稅率，車蠟銷售適用13%稅率，兩者屬于同一項銷售行為，該汽車美容店主體不屬于生產批發零售企業，其提供打蠟服務同時銷售車蠟的行為，屬于增值稅混合銷售，應按生活服務6%的稅率核算。

區別在于4S店不同于汽車美容店，4S店全稱為汽車銷售服務4S店（Automobile Sales Servicshop 4S），是一種集整車銷售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服務（Service）、信息反饋（Survey）四位一體的汽車銷售企業，銷售和服務都是主業，因此4S店銷售零配件的同時提供安裝服務屬于貨物的混合銷售；如果購車者自帶材料的屬加工勞務。

最后回復第一個問題，銷售汽車的同時收取汽車裝飾費按什么納稅？

分四種情形：

（一）銷售汽車的同時免費提供車輛裝飾服務，車輛裝飾服務的價款實際上已包含在汽車的售價當中，屬于折扣銷售，應以汽車售價（指不含稅價，下同）乘以13%稅率繳納增值稅。需要提醒注意的是，折扣銷售還需要滿足形式上的要求，按照國稅函〔2010〕56號文規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

（二）銷售汽車同時提供車輛裝飾服務收取裝飾費，兩個行為都是銷售貨物，因此不屬于混合銷售（混合銷售必須是同一項銷售行為既涉及服務又涉及貨物），應以汽車售價和裝飾費的合計金額，乘以13%稅率繳納增值稅。

（三）店慶等活動隨機向新老客戶贈送汽車裝飾，屬于無償贈送行為應視同銷售，按照13%稅率計算繳納增值稅，注意與第一種情形銷售的同時贈送相區別。

（四）日常汽車裝飾服務收取的裝飾費，屬于4S店銷售配件收入，按照13%稅率計算繳納增值稅。

Tips，這個小總結送給大家：

納稅人兼營不同稅率的項目，不屬于同一項銷售行為的，是兼營行為，應分別核算銷售額分別適用稅率。

如果屬于同一項銷售行為既涉及服務又涉及貨物的一般是混合銷售，除了與建筑服務有關的三種情形：

（1）建筑企業銷售活動板房、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑服務，不屬于混合銷售，而是屬于兼營行為，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

（2）一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

（3）一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

動態gif星星分割線