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貨物來了發票卻遲遲沒來，賬務應該如何處理？
發票對于企業財務工作中有非常大的作用，如果正常的經營中貨物來了發票卻遲遲沒來，賬務應該如何處理？下面我們通過幾個案例來分析一下。
情況一
若是你購進來的貨物入庫后一直未實現銷售收入，也就是一直在倉庫中形成庫存，會計上應暫估入賬處理，稅務上不涉及企業所得稅問題。
借：庫存商品 100萬元
貸：應付賬款-甲公司100萬元
情況二
若是你購進來的貨物入庫后已經在當期實現了銷售收入，也就是該批貨物已經庫存為零了。進貨的發票在次年匯算清繳之前來了，稅務上也不涉及企業所得稅調增調減的問題。
（1）暫估入賬的處理
借：庫存商品 100萬元
貸：應付賬款-甲公司100萬元
（2）匯算清繳之前取得了發票后先沖掉之前分錄
借：庫存商品 -100萬元
貸：應付賬款-甲公司-100萬元
（3）再根據來的發票金額正確處理
借：庫存商品 100萬元
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13萬元
貸：銀行存款 113萬元
情況三
若是你購進來的貨物入庫后已經在當期實現了銷售收入，也就是該批貨物已經庫存為零了。進貨的發票在次年匯算清繳之前也來不了，這個時候稅務局仍然給企業留出來60日的補救期，若是企業應當自被告知之日起60日內仍取得不來發票的，應調增去年應納稅所得額，補繳企業所得稅。
參 考
《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條規定，企業應當取得而未取得發票的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十五條規定，匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。
提 醒
企業會計人員應吃透28號公告，充分利用好60日發票補救期的新規定，在稅局規定的時日內依法取得合規票據，來爭取企業所得稅前的扣除，避免企業造成補稅以及罰款、滯納金的稅務風險。
企業日常財務處理工作中，時常遇到發票開具與收入不同步的情況，導致賬務處理也有所區別。那么發票開具與收入不同步，該如何進行賬務處理呢？趕快加入到網校的《發票開具與收入不同步的處理》課堂吧，僅需39元，弄清會計和稅務中收入確認的時間點，掌握開票在收入確認過程中扮演的角色，知曉如何處理開票與收入時點不一致的技巧。
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