專家講課費稅前扣除要發票嗎？

來源: xiaochenshuiwu 編輯：張美好 2019/09/24 11:01:31　　字體：大小

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問題：

我公司支付給個人的勞務報酬（如專家講課費），當月未超過20000元，是否可以根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規定，用內部憑證，作為稅前抵扣的憑證？

答案：

若專家為企業提供各類培訓、演講、講座、報告會，則屬于增值稅的非學歷教育服務，且每次講課費超過增值稅起征點（每次（日）銷售額不超過300-500元），企業應取得發票作為所得稅的扣除憑證。

政策依據

1.《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2018年第28號）第九條規定，企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的，以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。

2.《國家稅務總局2019年減稅降費政策答復匯編》之八十五問：國家稅務總局公告2019年第4號（2019年1月1日起施行）下發后，《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）中規定的“小額零星業務”判斷標準是否有調整？答：《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規定，小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。考慮到小規模增值稅納稅人符合條件可以享受免征增值稅優惠政策，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，小額零星經營業務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元；按次納稅的，每次（日）銷售額不超過300-500元。）

3.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）銷售服務、無形資產、不動產注釋

（七）生活服務。學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。

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