工資、社保、公積金、個稅的計提與發放的會計分錄

來源: 財法團編輯：張美好 2019/10/08 11:55:13　　字體：大小

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工資社保的計提與發放絕對是財務會計分錄中最長的那一筆，也是最復雜的一筆。下面一起捋捋，該如何計提與發放吧！

月底計提

一、每月計提工資：

借：管理費用-工資

　　研發費用-工資

　　銷售費用-工資

　　生產成本-基本生產成本-人工

　　貸：應付職工薪酬-工資

二、每月計提社保（一般情況下，社保中的每一項應按明細進一步細化）：

借：管理費用-社保

　　研發費用-社保

　　銷售費用-社保

　　生產成本-基本生產成本-社保

　　貸：應付職工薪酬-社保

三、每月計提公積金：

借：管理費用-公積金

　　研發費用-公積金

　　銷售費用-公積金

　　生產成本-基本生產成本-公積金

　　貸：應付職工薪酬-公積金

四、每月計提個稅：

借：其他應收款-個稅

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅

發放工資繳納社保等

五、發放工資時：

借：應付職工薪酬-工資

　　貸：銀行存款

　　　　其他應收款-社保

　　　　其他應收款-公積金

　　　　其他應收款-個稅

六、繳納社保時：

借：應付職工薪酬-社保

　　其他應收款-社保

　　貸：銀行存款

七、繳納公積金時：

借：應付職工薪酬-公積金

　　其他應收款-公積金

　　貸：銀行存款

八、繳納個稅時：

借：應交稅費-應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

職工教育經費、福利費、工會經費

九、企業一般在實際發生時，計提和發放這三項經費。實際發生時會計分錄：

借：職工福利費/職工教育經費/工會經費

　　貸：應付職工薪酬-職工福利費/職工教育經費/工會經費

借：應付職工薪酬-職工福利費/職工教育經費/工會經費

　　貸：銀行存款

企業實際發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費（不是全部的職工教育經費），全額扣除，其余部分按2.5%比例扣除。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

工資分析

根據社保比例，北京地區養老保險繳費基數上下限標準3613-23565元，繳費比例單位16%，個人8%；失業保險繳費基數下限標準3613-23565元，繳費比例單位0.8%，個人0.2%；工傷保險繳費基數上下限標準4713-23565元，繳費比例單位0.2%-1.9%，個人不繳；職工基本醫療保險繳費基數上下標準5557-27786元，繳費比例單位9%，個人2%；生育保險繳費基數上下標準5557-27786元，繳費比例單位0.8%，個人不繳。住房公積金繳費基數上限標準27786元，繳存比例為5%-12%。

企業雇傭一位員工，所付出的成本為與員工所簽訂勞動合同的稅前成本加上社保公積金，也就是稅前工資的1.328倍到1.415倍之間。企業要為員工繳納社保是必然要求，所以，企業的人工成本不僅只看員工工資，還包括社保、公積金、三項經費等。當然，隨著國家對社保比例逐漸下調，企業的用工成本還會下降。

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