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土增稅籌劃稅收風險問題
我公司從事房地產開發，其中有一大型別墅項目，目前計劃對外銷售，經測算的增值率較高，土增稅較大，我公司計劃成立一全資子公司A，先將該項目以8000萬元銷售給該子公司A,，然后再將A公司股權以1億元轉讓給客戶B，轉讓時，A公司賬面只有該別墅一項資產，賬面無其他資產和負債。我公司這樣操作有無稅收風險，稅務局會以1億元核定征收嗎，有無政策依據？
一、你公司將別墅銷售給全資子公司A的方案是可行的。
但是因為你公司與A公司是母子公司，屬于關聯企業。所以8000萬的銷售價格是否合理稅務機關會根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）的相關規定進行判斷。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條，納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：
（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
二、稅務機關對銷售價格是否合理的判斷，不僅適用于增值稅，同時還適用于企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十三條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。《特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法》（國家稅務總局公告2017年第6號）第三十八條規定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。
三、股權轉讓方式轉讓房地產是否征收土地增值稅，一直是企業和稅務機關存在爭議的一個問題。曾經有這樣一個文件，《國家稅務總局關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的批復》（國稅函〔2000〕687號），但是這個文件在稅務系統的內部的爭議也很大。是否適用這個文件，目前還是由各省自行判斷。
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