企業(yè)年底所得稅匯算清繳都應該注意哪些問題？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/11/18 15:08:15　　字體：大小

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所謂匯算清繳，其主要是指納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，然后根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料，結清全年企業(yè)所得稅款的行為。那么，匯算清繳都有哪些需要注意的事項呢？通常情況下，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

會計實務

第一，依法享受稅收優(yōu)惠。為扶持和鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家制定了一系列相應的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)作為納稅人應該全面收集、了解這些政策，尤其關注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。

第二，及時盤點資產，申報資產損失。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產損失，除稅法規(guī)定可以直接申報扣除的以外，均要按照規(guī)定的時間向主管稅務機關提交相關資料，經(jīng)稅務機關審批后才能稅前扣除。企業(yè)可以自己辦理相關的申報審批手續(xù)，也可以委托中介機構辦理。需要注意的是，企業(yè)以前年度的資產損失，超過規(guī)定申請報批時間的，也可以補充辦理報批手續(xù)，經(jīng)過稅務機關審批后，在損失所屬年度稅前扣除。

第三，清查收入確認。企業(yè)在匯算清繳時，必須依據(jù)稅法權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則確認收入，對于稅法與會計的差異應進行納稅調整。同時，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對年底前后收入進行跨年度的調控，達到提前確認收入或遞延確認收入的目的。企業(yè)還應該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。

第四，把握總體成本費用。與收入一樣，成本費用是影響應納稅所得額的重要因素之一，企業(yè)要按照稅法權責發(fā)生制原則進行調整和控制。企業(yè)所得稅法實施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。也就是說，成本費用的稅前扣除不以是否實際支付為原則，除非稅法有特別規(guī)定。

企業(yè)還要掌握和理解稅前扣除的其他原則，如真實性原則、合法性原則、相關性原則、合理性原則、歷史成本原則、區(qū)分經(jīng)營性支出與費用性支出原則和不重復扣除原則等。

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