匯算清繳時發(fā)票還沒有拿到手，究竟應(yīng)該怎么補救？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/11/20 09:16:08　　字體：大小

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《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十三條：企業(yè)應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

匯算清繳

具體可分兩種情況：

一是先計入成本費用，收到發(fā)票后再補做原始憑證。在匯算清繳前取得拿到了有效憑證，證明該成本費用的真實性，不需進行納稅調(diào)整。

第二種情況，沒有在匯算清繳前取得有效憑證的，納稅年度以后才取得發(fā)票的，費用入賬年份與發(fā)票開具年份不一致，怎么辦？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年”。

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