年底稅局嚴查繳稅！2019年財務報表存在這些異常務必注意！

來源: 億企贏編輯：張美好 2019/11/21 11:45:05　　字體：大小

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2019年僅剩下1個多月，對于財務人員來說，年年難過年年過，又要開始準備年終關賬的工作。對于年終關賬，很多財務人員都認為只要做好對賬工作，保證賬實相符、賬表相符就可以了，卻往往忽略了另外一個重要事項：財務數據異常引發的稅務風險。

金三系統上線，國地稅合并后，2019年稅務稽查呈現出的一個明顯特征，就是稅務機關通過利用大數據分析技術對納稅人開展風險檢查，企業的財務經營數據，納稅申報數據成為重點檢查對象！具體怎么查？以下兩個典型案例值得關注：

年底稅局嚴查繳稅！2019年財務報表存在這些異常務必注意！

案例1

“其他應付款”科目出賣“隱瞞收入”

2019年3月，國家稅務總局亳州市稅務局依托金稅三期系統和大數據分析平臺，對房地產開發企業開展風險掃描分析，發現S公司的其他應付款指標明顯高于預警值。

經進一步分析，稅務人員了解到，這家成立于2015年的房地產投資開發公司，于2016年6月開發了某商務樓項目，建筑面積6萬平方米，預計2018年底竣工，2017年11月收到商品房預售許可證后開始對外銷售，2018年賬面預收款16160.27萬元，其他應付款3175.71萬元。

稅務人員將該公司2018年的財務會計報表、企業所得稅年度匯算清繳表的各項指標與其歷年指標做比對分析后，發現該公司其他應付款余額大于預收賬款增加額和營業收入的相當比例。

“該公司是不是存在將應稅收入、營業外收入等掛在其他應付款科目，用未實際發生的應付款項虛列支出的問題？”帶著疑問，稅務人員調取分析S公司2017年以來的申報資料等涉稅信息。

掌握大量信息后，稅務人員約談S公司財務人員，要求該公司對其“其他應付款”等財務指標異常說明原因，并提供證明材料。最終，S公司財務人員因無法舉證說明其他應付款高企的理由，承認其存在隱瞞收入、虛列往來賬問題，少申報繳納了企業所得稅、增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅等稅費，并補繳稅款、滯納金合計271.54萬元。

案例2

三表不一致暴露多列支成本

某集團實業有限公司，主要從事鋼渣處理、冶煉輔料生產、耐火材料生產、化工（粗酚）深加工等經營項目，企業所得稅征收方式為查賬征收。2017年度進（銷）項稅發生額約為5500余萬元，企業報表申報成本5.2億元。單獨看起來，數據似乎沒有什么瑕疵。但是，比對分析企業資產負債表、利潤表和現金流量表的相關數據后，稅務機關發現，該公司主營業務成本和其他業務成本與相應的現金流量并不完全匹配，經測算其實際成本僅為4.8億元，比申報的成本少了0.4億元。在一個個來龍去脈清晰的數據面前，企業財務負責人承認了多列成本的事實。

單從納稅申報表看不出異常，但是通過對比財務報表，在大數據下，該公司原本看似沒有價值的數據，通過關聯、解析變成了有價值的數據資產，涉稅疑點問題也暴露出來。

那么作為企業財務人員，該如何識別財務報表數據異常，提前做好自查以避免稅務稽查風險？以下幾個財務報表項目及變動情況需要重點關注:

報表項目數據變動：

1. 營業收入逐步增長，但營業利潤同比下降

營業收入與營業利潤之間變動異常，是否有存在異常費用列支。

2. 存貨余額大幅度減少，但是營業收入未同比增加

存貨銷售是否有及時確認收入，結轉成本，是否存在贈送、交換、分配等情況，未在企業所得稅上作視同銷售。

報表項目余額：

1. 預收、預付賬款項目余額大

企業預收賬款余額大，是否沒有及時確認收入少繳稅；預付款賬款項目余額大，是不是沒有及時結轉成本費用，導致企業利潤虛高，提前多交企業所得稅。

2. 其他應收款、其他應付款項目余額大

其他應收款余額大，企業是否存在股東借款未及時歸還，是否存在關聯企業無償借款；其他應付款項目余額大，是否存在確實無法償付的其他應付款項未及時確認收入；是否有用這兩個會計科目進行掛賬，不確認或延遲確認收入。