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?小微企業所得稅優惠政策及常見問題解答 一文看懂！
小微企業所得稅優惠政策有哪些？小型微利企業判定標準是什么？小微企業享受優惠需要辦理什么手續？小微企業匯算清繳時，從業人數和資產總額如何計算？想要了解更多關于小微企業所得稅優惠政策的常見問題的知識，下面我們就一起來學習吧~
1、小型微利企業判定標準是什么？
關鍵詞：“335”
除從事國家非限制和禁止行業這個條件外，小型微利企業的判定標準可以概括為“335”，即企業同時滿足年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件。
需要說明的是，無論是查賬征收企業還是核定征收企業，只要符合上述條件，都可以判定為小型微利企業，享受相關優惠政策。
【例1】
某服裝廠有職工有98人，資產總額3000萬元，年度應納稅所得額為180萬元，問企業是否符合小型微利企業標準，能否享受相關優惠政策？
根據“335”的標準，該企業屬于小型微利企業，可以享受相關優惠政策。
2、小微企業應納稅額如何計算？
關鍵詞：超額累進
財稅〔2019〕13號文件規定，2019年1月1日~2021年12月31日，小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
【例2】
小型微利企業A公司2019年應納稅所得額為90萬元，小型微利企業B公司2019年應納稅所得額為280萬元。
所以：
A企業100萬以下實際稅率5%，應納稅款=90×5%=4.5
B企業100萬以下實際稅率5%，100~300萬之間實際稅率10%，應納稅款等于100×5%+180×10%=23
3、小微企業匯算清繳時，從業人數和資產總額如何計算？
關鍵詞：全年季度平均值
財稅〔2019〕13號文件規定，匯算清繳時，從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定，且在季度預繳時，納稅人只需填寫季初季末人數即可，具體計算公式為：季度平均值=（季初值+季末值）÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。
注意：企業全年從業人數計算規則為四舍五入取整數！
【例3】
C公司從業人數的各季度平均值分別為：
第1季度平均值=（121+200）÷2=160.5
第2季度平均值=（397+500）÷2=448.5
第3季度平均值=（353+200）÷2=276.5
第4季度平均值=（220+210）÷2=215
由此得出：
C公司全年季度平均值如下：
（160. 5+448.5+276.5+215）÷4=275.125
按照四舍五入取整數的規則，C公司全年季度平均值為275。
資產總額不四舍五入，據實填寫并計算。
4、小微企業“按季度填報信息”如何填報？
關鍵詞：申報所屬期間所屬季度
“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業條件指標，填報情況直接關系著小型微利企業判斷結果是否準確。對于查賬征收企業和核定應稅所得率的企業，需要填寫本企業本次納稅申報所屬期間所在季度的相關信息。
【例4】
以C公司為例，從業人數填寫規則如下：
資產總額指標的填寫與此相同，企業可以參照上述過程進行填寫。對于其他項目，填寫要求沒有變化，企業按照之前的填寫規則填寫即可。對于核定應納所得稅額的企業，只需要根據稅務機關告知的情況，在“小型微利企業”項目中選擇“是”或者“否”即可。
5、小微企業享受優惠需要自行判斷和計算嗎？
關鍵詞：三個自動
為減輕企業計算和填報負擔，金稅三期系統和電子稅務局系統已經實現了“自動識別、自動計算、自動成表”功能。
自動識別系統將根據企業申報信息，自動識別其是否符合小型微利企業條件；自動計算系統將根據一定的計算規則，自動計算出小型微利企業的減免稅額；自動成表系統將根據企業的填報、識別、計算情況，自動填寫相關申報表。也就是說，如果企業采用電子申報方式進行申報，完全不用自行計算各項指標并進行判斷，征管系統將幫助企業自動完成條件識別、稅額計算和填報全過程，既便捷，又準確。
6、小微企業享受優惠需要辦理什么手續？
關鍵詞：無需備案
自2014年起，國家稅務總局已經全面取消了小微企業所得稅優惠事項備案管理，小型微利企業在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，只要填寫納稅申報表相關內容，即可享受小型微利企業所得稅減免政策。另外，自2018年起，小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》、《金融企業收入明細表》、《一般企業成本支出明細表》、《金融企業支出明細表》、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》、《期間費用明細表》。
也就是說，小型微利企業享受優惠政策時，除了完成法定的納稅申報外，無須進行任何其他操作。
來源：達州稅務、四川稅務聯合制作
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